Что такое сумма включения?
Сумма включения - это дополнительная сумма дохода, которую налогоплательщик может сообщить, если он или она арендовали транспортное средство или другое имущество для коммерческих целей. Сумма включения должна быть указана, если справедливая рыночная стоимость арендованного актива превышает определенный порог.
Разбивка суммы включения
Налогоплательщик, который арендует автомобиль в коммерческих целях, может воспользоваться преимуществами, которые Служба внутренних доходов (IRS) предлагает для арендаторов. Сумма расходов на автомобиль, которые могут быть вычтены, зависит от степени ее использования для бизнеса. Арендованный автомобиль, используемый как для личной, так и для деловой деятельности, может быть вычтен только с деловой стороны. В некоторых случаях дополнительная плата, известная как сумма включения, применяется к арендованному транспортному средству для уменьшения налоговых вычетов. Фиксированная сумма в долларах, которая ежегодно выдается IRS, уравновешивает налоговую разницу между амортизацией транспортного средства и списанием аренды. Хотя эта сумма уменьшает вычет из арендной платы, она не увеличивает доход.
Сумма, подлежащая включению в доход, зависит от справедливой рыночной стоимости автомобиля (FMV) в первый день срока аренды. FMV - это цена, по которой собственность будет переходить из рук в руки между покупателем и продавцом в сделке на расстоянии вытянутой руки. Он равен капитализированной стоимости авто, указанной в договоре аренды. Сумма включения рассчитывается путем нахождения суммы в долларах США в таблице цен, предоставленной публикацией IRS 463. Эта производная сумма пропорциональна количеству дней срока аренды в налоговом году.
Например, предположим, что владелец бизнеса арендует грузовик с FMV в размере 30 000 долларов США в первый день срока аренды, то есть 2 марта 2017 года. Арендатор использует грузовик на 80% для бизнеса. Сумма в долларах, указанная в публикации IRS для грузовых автомобилей, впервые сданных в аренду в 2017 году с FMV в 30 000 долларов, составляет 21 доллар. Общее количество дней между 2 марта и 31 декабря 2017 года составляет 305 дней. Следовательно, пропорциональная сумма в долларах составляет 21 x (305/365) = 17, 55 $. Поскольку арендатор использовал автомобиль на 80% в коммерческих целях, сумма включения в первый год аренды составляет 17, 55 долл. США = 0, 80 долл. США = 14, 04 долл. США.
Сумма включения будет различаться в зависимости от типа имущества или оборудования, которые сданы в аренду; сумма включения для автомобилей отличается от ставки, применяемой к оргтехнике или компьютерам. Аренда автомобилей требует, чтобы сумма включения включалась за каждый год, в течение которого автомобиль сдан в аренду, в то время как другие объекты недвижимости должны включать сумму включения только в том случае, если деловое использование снижается до 50% или менее в течение года. Эта сумма должна учитываться налогоплательщиками, которые арендовали автомобиль на срок от 30 дней и более.
Сумма включения предназначена для ограничения суммы вычетов, которую налогоплательщик может потребовать до суммы, которая будет вычитаться в качестве амортизации, если налогоплательщик владел транспортным средством или оборудованием. Это лишает налогоплательщика возможности вычесть всю сумму большей арендной платы по сравнению с меньшей суммой амортизации. Фактически, включение было введено IRS, чтобы препятствовать тому, чтобы люди избежали пределов амортизации роскошного автомобиля, которые применяются к купленным транспортным средствам. Сумма включения - это оговоренный предел того, сколько человек может амортизировать роскошный автомобиль в год. Для целей налогообложения IRS определяет роскошное транспортное средство как четырехколесное транспортное средство с полной массой брутто 6000 фунтов или менее, в основном на дорогах общего пользования. С точки зрения доллара, роскошный автомобиль определяется как автомобиль, рыночная стоимость которого (FMV) превышает 15 800 долл. США для легкового автомобиля или 16 800 долл. США для грузовика или фургона. Понятно, что это определение охватывает большинство всех автомобилей.
