Законопроект о налогах, который Дональд Трамп подписал в конце декабря, представляет собой наиболее существенные изменения в федеральном налоговом кодексе за последние 30 лет, но Конгресс упустил свой шанс прояснить вопросы для инвесторов, трейдеров, эмитентов и майнеров криптовалюты. Сообщество остается с множеством вопросов и неясностей; но хотя налоговая декларация не касается непосредственно криптовалют, таких как биткойны, эфиры и токены, выпущенные через ICO, она оказывает на них косвенное влияние.
Особенно важными являются изменения шести положений в налоговом кодексе: обмены по принципу «единомышленников», возврат убытков, ставка корпоративного налога, удержание процентов с предприятий, прочие личные вычеты и режим промежуточных предприятий. (См. Также, Налоговая реформа Трампа. )
Обмены единомышленниками
Google "налоговая накладная на биткойны" или некоторая вариация, и большинство результатов будет сосредоточено на разделе 1031 налогового кодекса, который позволяет откладывать налоги на прирост капитала для определенных "аналогичных" обменов собственности на другую, похожую собственность. Первоначально это положение предусматривалось как перерыв для фермеров, обменивающих скот, но стало использоваться для торговли коммерческой недвижимостью, искусством и самолетами, а также для криптовалют.
По словам трех юристов, с которыми связались Investopedia, по крайней мере, некоторые инвесторы в криптовалюты считают, что продажа биткойнов за эфир, например, является подобной биржей, освобожденной от налогов на прирост капитала. Однако ни один из адвокатов, с которыми мы говорили, не убежден: налогоплательщики, которые относятся к крипто-обмену крипто-биржами как к подобному, «берут на себя риск, что в случае их проверки IRS не согласится», - говорит Джереми Нейлор, партнер ТОО Cooley. Согласно новому закону, продолжает он, «теперь ясно, что вы не можете этого сделать». Исключение, которое раздел 1031 ранее применял к «имуществу подобного рода», относится только к «недвижимому имуществу подобного рода» в соответствии с новым законом, что означает, что криптовалюты определенно не соответствуют требованиям.
Инвесторы, которые рассматривают возможность использования этого перерыва на 2017 налоговый год, должны взвесить риски. Мэтью Гертлер, старший аналитик и консультант в Digital Asset Research, говорит: «Обмены по принципу« подобного рода »никогда не были предметом криптографии», - добавил, что «большинство статей, которые я прочитал в поддержку применения таких обменов по принципу« доброго рода », не были написаны адвокатами или бухгалтеры «. Обмен одной акции на другую не подходит для перерыва, отмечает он, а также не торгует золотом на серебро, «поэтому я хочу услышать, почему обмен одной криптовалюты на другую представляет собой такой же тип собственности».
Потеря Carrybacks
Второе изменение в налоговом кодексе затрагивает предприятия в криптовалютном пространстве, например те, которые собирают деньги, выпуская токены посредством первоначального предложения монет (ICO) или аналогичного метода сбора средств, известного как SAFT. Согласно старому налоговому законодательству, коммерческие убытки могут быть перенесены на два года назад, что является благом для компаний, которые собирают деньги при продаже токенов один год, а затем испытывают операционные убытки в последующие годы. Новый закон устраняет потери потерь.
«Некоторые люди, занимающиеся ICO и собирающие деньги, продающие токены, предполагали, что они смогут использовать убытки для компенсации дохода в 2017 году», - говорит Нейлор. «Этого преимущества больше нет».
Ставки корпоративного налога
Центральным положением нового налогового законодательства является резкое снижение максимальной ставки корпоративного налога с 35% до 21%. Краткосрочный прирост капитала облагается налогом как обычный доход по предельным ставкам в диапазоне от 10% до 37% в соответствии с новым законом в 2018 году. Долгосрочный прирост капитала - прибыль от продажи активов, удерживаемых не менее года, - облагается налогом на максимальном уровне. ставка 20%. Поэтому для трейдеров, которые владеют криптовалютами на более короткие периоды, новый корпоративный курс может представлять собой возможность.
«Мы бы никогда не предложили, чтобы кто-то занимался своими личными делами и слепо включался, - говорит Эван Фокс, менеджер налогового департамента в Berdon LLP, - но есть несколько сценариев - и это необходимо проанализировать налоговым консультантам и бухгалтерам. - где это может иметь смысл для человека, чтобы сформировать корпорацию, чтобы сделать свою криптовалюту ". (См. Также, Как налоговый законопроект Республиканской партии влияет на вас. )
Сквозное удержание
Введение нового вычета для транзитных организаций, которое позволяет коммерческому доходу выплачивать личные налоговые декларации, также может представлять такую возможность. Гертлер, Нейлор и Фокс подчеркивали, что трейдеры криптовалюты не имеют права на этот вычет, но Фокс считает, что вывоз может быть интересен для майнеров. (Смотрите также, что такое биткойн майнинг? )
Новый закон допускает вычет до 20% от промежуточного дохода, ограниченного 50% заработной платы, выплачиваемой предприятием, или 25% заработной платы плюс 2, 5% нескорректированной базы имущества предприятия. Майнинг является чрезвычайно капиталоемким бизнесом, требующим покупки больших массивов ASIC - специализированного аппаратного обеспечения, используемого для выполнения хэш-функций, связанных с проверкой работы, - и для особенно крупных организаций - сотрудников для их обслуживания.
Еще один бонус для майнеров, добавляет Фокс, это немедленные расходы на новое оборудование в течение пяти лет.
Вычет делового интереса
Новый закон не просто дает, но забирает. Вычитаемость интересов бизнеса - ранее неограниченная - будет ограничена 30% скорректированной прибыли (Ebitda в течение четырех лет, затем Ebit). «Похоже, что многие клиенты срабатывают», - говорит Фокс, - это ограничение и «не может быть вычтено». В частности, майнеры, похоже, берут на себя тот рычаг, который достигает предела. Он отмечает, что новая кепка не относится к личным интересам, поэтому она не будет применяться к «людям, которые закладывают свои дома, чтобы купить биткойны». Это, вероятно, плохая идея, добавляет он. (Да, это возможно.)
Разные личные отчисления
Наконец, физическим лицам следует помнить, что новый закон отменил 2-процентные вычеты, которые налогоплательщики, которые классифицируют, могут претендовать на суммы, на которые определенные расходы превышают 2% от скорректированного валового дохода. «Особенно в мире крипто, люди много путешествуют, чтобы увидеть разные компании, они идут на конференции, они покупают сегрегированные компьютеры, они покупают холодные кошельки», - говорит Фокс. «Расходы могут доходить до тысяч и тысяч долларов, и теперь они по сути не имеют значения для целей налогообложения».
В ожидании правил
Нейлор предупреждает, что «многое из этого будет неясным до тех пор, пока мы не получим нормативные акты, реализующие закон», - повторил Фокс. Инвесторы, трейдеры, майнеры и остальная часть крипто-сообщества должны быть осторожны, пока IRS не уточнит законодательство (однако из-за нехватки средств и кадров в агентстве, однако, это может занять несколько месяцев). И, конечно, налогоплательщики должны обратиться за профессиональной консультацией, прежде чем принимать решения, основанные на изменениях в налоговом законодательстве. (См. Также налоговый центр Investopedia. )
