В управленческом учете трансфертная цена представляет собой цену, по которой одно дочернее или дочернее подразделение компании продает товары и услуги другой дочерней или нижестоящему подразделению. Товары и услуги могут включать рабочую силу, компоненты и детали, используемые в производстве и общих консультационных услугах.
Справедливые трансферные цены
Трансфертные цены влияют на три области управленческого учета. Во-первых, трансфертные цены определяют затраты и доходы между операционными подразделениями, влияя на оценку эффективности подразделений. Во-вторых, трансфертные цены влияют на стимулы руководителей отделов продавать товары как внутри компании, так и за ее пределами. Если трансферная цена слишком низкая, подразделение, занимающееся разведкой и добычей, может отказаться продавать свои товары подразделению, производящему переработку, что может нанести ущерб цели компании по максимизации прибыли. Наконец, трансфертные цены особенно важны, когда товары продаются через международные границы. Трансфертные цены влияют на налоговые обязательства компании, если разные юрисдикции имеют разные налоговые ставки.
Трансфертные цены могут быть определены на основе рыночного, затратного или договорного метода. Согласно рыночному методу, трансфертная цена основана на наблюдаемой рыночной цене на аналогичные товары и услуги. В соответствии с методом, основанным на затратах, трансфертная цена определяется на основе себестоимости продукции плюс наценка, если подразделение, работающее в верхнем течении, желает получить прибыль от внутренних продаж. Наконец, руководители подразделений верхнего и нижнего звена могут договориться о цене передачи, которая является взаимовыгодной для каждого подразделения.
Трансфертные цены определяют затраты и доходы транзакционного подразделения. Если трансферная цена слишком низкая, подразделение, работающее вверх по течению, получает меньшую прибыль, тогда как подразделение вниз по течению получает товары или услуги по более низкой цене. Это влияет на оценку производительности восходящего и нисходящего подразделений противоположными способами. По этой причине многие вышестоящие подразделения оценивают свои товары и услуги так, как если бы они продавали их внешнему покупателю по рыночной цене.
Если у менеджера вышестоящего подразделения есть выбор продажи товаров и услуг сторонним покупателям, и цена переноса ниже рыночной цены, то вышестоящее подразделение может отказаться выполнять внутренние заказы и иметь дело исключительно с внешними сторонами. Даже если это может принести дополнительную прибыль, это может повредить цели максимизации прибыли всей организации в долгосрочной перспективе. Точно так же высокая цена передачи может дать подразделению по переработке и сбыту стимул иметь дело исключительно с внешними поставщиками, а подразделение по переработке может пострадать от неиспользованной мощности.
Трансфертные цены и налоговые обязательства
Трансфертные цены играют большую роль в определении общих налоговых обязательств организации. Если нижестоящее подразделение находится в юрисдикции с более высокой налоговой ставкой по сравнению с вышестоящим подразделением, у всей организации есть стимул сделать цену передачи максимально высокой. Это приводит к снижению общего налогового счета для всей организации.
Тем не менее, существует предел, в котором многонациональные организации могут завышать цены на свои товары и услуги для внутренних продаж. Множество сложных налоговых законов в разных странах ограничивают возможность манипулирования трансфертными ценами.
