Оценка влияния сочетания GAP и IFRS

Содержание

• Финансовый отчет
• Влияние новых стандартов бухгалтерского учета
• Конвергенция за и против
• Качество финансовых стандартов
• Бухгалтер отношение
• Отношение финансового директора
• FASB 3
• Проблемы и проблемы с GAPP и МСФО
• Суть

Глобализация, закон Сарбейнса-Оксли (SOX), принятие Международными стандартами Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) и экономический и финансовый кризис Великой рецессии в последние годы оказывают давление на ряд стран, включая Соединенные Штаты. для устранения разрыва между международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и общепринятыми в США принципами бухгалтерского учета (GAAP).

Такие инициативы имеют последствия для мира разнообразия бухгалтерского учета, и сближение стандартов GAAP наряду с МСФО в значительной степени влияет на корпоративное управление, инвесторов, фондовые рынки, специалистов по бухгалтерскому учету и разработчиков стандартов бухгалтерского учета. Кроме того, сближение стандартов бухгалтерского учета меняет отношение бухгалтеров и финансовых директоров к гармонизации международного бухгалтерского учета, влияя на качество международных стандартов бухгалтерского учета и усилия, направленные на достижение цели сближения стандартов GAAP и IFRS.

Ключевые вынос

• Одним из основных различий между GAAP и МСФО является их методология, при этом GAAP основывается на правилах, а последний - на принципах. Эта разница создает проблемы в таких областях, как консолидация, отчет о прибылях и убытках, запасы, прибыль на акцию (EPS), расчеты и затраты на разработку. IFRS предпочитает модель контроля, в то время как GAAP США предпочитает модель риска и вознаграждения. Поскольку GAAP так долго использовался специалистами по бухгалтерии, может быть трудно попробовать другой формат, особенно когда изменение может потребовать изучения совершенно новой системы финансового учета.

Финансовый отчет

Стандарты и требования к финансовой отчетности варьируются в зависимости от страны, что создает несоответствия. Эта проблема становится более распространенной для инвесторов, когда они рассматривают возможность финансирования компаний, ищущих капитал, которые следуют стандартам бухгалтерского учета и финансовой отчетности страны, в которой они ведут бизнес.

Основное различие между ОПБУ и МСФО заключается в подходе: ОПБУ основывается на правилах, а МСФО - это методология, основанная на принципах. GAAP состоит из сложного набора руководящих принципов, пытающихся установить правила и критерии для любых непредвиденных обстоятельств, в то время как МСФО начинается с целей хорошей отчетности, а затем предоставляет руководство о том, как конкретная цель связана с данной ситуацией.

Влияние новых стандартов бухгалтерского учета

Конвергенция и последующее изменение стандартов бухгалтерского учета и отчетности на международном уровне влияют на ряд составляющих. Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) ищет действенное решение, позволяющее уменьшить сложность, конфликты и путаницу, вызванные несогласованностью и отсутствием оптимизированных стандартов бухгалтерского учета в финансовой отчетности.

Первоначальная миссия Совета по стандартам финансовой отчетности (FASB) всегда заключалась в том, чтобы установить ОПБУ США (который контролирует FASB) и стандарты для бухгалтерского учета и финансовой отчетности; тем не менее, миссия была расширена и теперь включает сближение и гармонизацию стандартов США с международными (МСФО).

Влияние на корпоративное управление

Корпоративное управление получит выгоду от более простых, оптимизированных стандартов, правил и практик, которые применяются во всех странах и соблюдаются во всем мире. Это изменение позволит корпоративному управлению увеличить капитал за счет более низких процентных ставок при одновременном снижении рисков и затрат на ведение бизнеса.

Влияние на инвесторов

Инвесторам придется переучиваться в чтении и понимании бухгалтерских отчетов и финансовой отчетности в соответствии с новыми международно признанными стандартами. В то же время процесс обеспечит более достоверную информацию и будет упрощен без необходимости перехода на стандарты страны. Кроме того, новые стандарты увеличат международный поток капитала.

Влияние на фондовые рынки

Фондовые рынки увидят снижение издержек, сопровождающих выход на иностранные биржи, и все рынки, придерживающиеся тех же правил и стандартов, еще больше позволят рынкам конкурировать на международном уровне за глобальные инвестиционные возможности.

Влияние на бухгалтерских специалистов

Смещение и сближение существующих стандартов с международными стандартами заставит специалистов по бухгалтерскому учету изучать новый стандарт и приведет к согласованности в практике бухгалтерского учета.

Влияние на бухгалтерские стандарты

Разработка стандартов включает в себя ряд советов и организаций, которые делают процесс более длительным, более трудоемким и разочаровывающим для всех участвующих сторон. Как только стандарты сошлись, фактический процесс разработки и внедрения новых международных стандартов станет более простым и устранит зависимость от агентств при разработке и ратификации решения по какому-либо конкретному стандарту.

Конвергенция за и против

Аргументами для сближения являются:

• (а) обновленная ясность (б) возможное упрощение (в) прозрачность (г) сопоставимость различных стран в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности

Это приведет к увеличению потока капитала и международных инвестиций, что еще больше снизит процентные ставки и приведет к экономическому росту для конкретной страны и фирм, с которыми страна ведет бизнес.

Своевременность и доступность единой информации для всех заинтересованных сторон также концептуально обеспечат более плавный и эффективный процесс. Кроме того, будут введены новые меры предосторожности для предотвращения очередного национального или международного экономического и финансового кризиса.

Аргументами против конвергенции стандартов бухгалтерского учета являются (а) нежелание различных стран, вовлеченных в процесс, сотрудничать на основе различных культур, этики, стандартов, убеждений, типов экономики, политических систем и предвзятых представлений о конкретных странах, системах и религиях.; и (b) время, которое потребуется для внедрения новой системы правил и стандартов бухгалтерского учета по всем направлениям.

Качество финансовых стандартов

Цели и задачи Комиссии по ценным бумагам и биржам как на национальном, так и на международном уровнях заключались в том, чтобы последовательно добиваться достижения справедливых, ликвидных и эффективных рынков капитала, обеспечивая тем самым инвесторов точной, своевременной, сопоставимой и надежной информацией. Одним из способов достижения этой цели SEC является поддержание внутреннего качества финансовой отчетности, а также содействие сближению стандартов США и МСФО.

Исследования показывают, что фирмы, применяющие международные стандарты, показывают следующее: более высокая дисперсия изменений чистого дохода, более высокое изменение денежных потоков, значительно более низкая отрицательная корреляция между начислениями и денежными потоками, более низкая частота небольших положительных доходов, более высокая частота большого отрицательного дохода и более высокой значимости в бухгалтерских суммах. Кроме того, эти фирмы имеют меньшее управление доходами, более своевременное признание убытков и большую ценность значимости в бухгалтерских суммах по сравнению с местными (США) фирмами после GAAP. Поэтому фирмы, придерживающиеся МСФО, обычно демонстрируют более высокое качество бухгалтерского учета, чем когда они ранее следовали GAAP.

Существует некоторая оппозиция к сближению со всеми заинтересованными сторонами, включая специалистов по бухгалтерскому учету (CPAs, аудиторы и т. Д.) И топ-менеджмент корпораций (финансовые директора, генеральные директора). Существуют различные причины такого сопротивления переменам, и некоторые из них имеют отношение к профессии бухгалтера, некоторые - к корпоративному управлению, а некоторые - к обоим. Новый набор стандартов, который будет адаптирован, должен обеспечить прозрачность и полное раскрытие информации, аналогичное стандартам США, а также обеспечить широкое признание.

Бухгалтер отношение

Некоторые причины, по которым США не принимают конвергенцию стандартов: американские фирмы уже знакомы с существующими стандартами; неспособность или низкая способность культурно относиться к системам учета других стран; и недостаточное понимание международных принципов.

Культура в этом контексте определяется FASB как «коллективное программирование ума, которое отличает членов одной человеческой группы от другой». Каждая нация и культура имеют свои собственные социальные нормы, состоящие из общих характеристик, таких как система ценностей - широкая тенденция отдавать предпочтение определенному положению дел перед другими, - которое принимается большинством избирателей.

Измерения учетной стоимости, используемые для определения системы бухгалтерского учета страны, основанной на культуре страны, состоят из следующего:

• Профессионализм против законного контроляУнифицированность против закономерностиКонсерватизм против оптимизмаСекретность против прозрачности

Первые два относятся к авторитетности и применению практики бухгалтерского учета на уровне страны, в то время как последние два относятся к измерению и раскрытию учетной информации на уровне страны. Изучение этих аспектов и факторов, влияющих на систему бухгалтерского учета, становится очевидным, что культурные различия оказывают сильное влияние на стандарты бухгалтерского учета другой страны, что затрудняет сближение стандартов. Другой причиной, по которой американские компании не поддаются объединению GAAP с МСФО, является распространенное мнение о том, что основанные на принципах МСФО не дают рекомендаций по сравнению со стандартами США, основанными на правилах. В результате специалисты по бухгалтерскому учету и корпоративное управление в США считают, что МСФО ниже по качеству, чем GAAP.

Отношение финансового директора

Финансовые директора не принимают это изменение из-за связанных с этим затрат. В частности, на это непосредственно влияют две области: финансовая отчетность компании и ее системы внутреннего контроля. Еще одна цена, связанная с переходом и изменением МСФО, - это восприятие общественностью целостности нового конвергентного набора стандартов. Требования к отчетности SEC также должны быть скорректированы с учетом изменений в конвергентной системе.

МСФО не разделяет чрезвычайные статьи в отчете о прибылях и убытках, но ОПБУ США показывает их как чистую прибыль. МСФО не допускает LIFO для оценки запасов, в то время как ОПБУ США предоставляет возможность выбора LIFO, средней стоимости или FIFO. В соответствии с МСФО расчет EPS не усредняет расчеты за отдельный промежуточный период, а по ОПБУ США. Что касается затрат на разработку, МСФО капитализирует их, если соблюдены определенные критерии, в то время как ОПБУ США учитывает их расходы.

Было решено: «(а) предпринять краткосрочный проект, направленный на устранение различных индивидуальных различий между ОПБУ США и Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), которые включают Международные стандарты бухгалтерского учета (МСФО), (б) удалить другие различия между МСФО и ОПБУ США посредством координации их будущих программ работы, (c) продолжать прогресс в совместных проектах, которые они осуществляют, и (d) рекомендовать своим соответствующим органам толкования координировать свою деятельность »(« Когда бухгалтерский учет, наконец, становится глобальным, Журнал CPA 78 (9) 11-12).

FASB 3

FASB 3 заявляет, что требование SEC по Закону Сарбейнса-Оксли о том, чтобы исследовать осуществимость более основанного на принципах подхода к бухгалтерскому учету, означает, что США должны продолжать соблюдать SOX как часть процесса сближения GAAP и Стандарты МСФО. И FASB, и IFRS определили краткосрочные и долгосрочные проекты конвергенции, включая 20 областей отчетности, где разногласия были устранены и завершены. Кроме того, FASB дает разъяснения по GAAP, классифицируя их в порядке убывания полномочий, как показано в FASB № 5.

Привлекательность конвергенции основана на следующих убеждениях: (а) сближение стандартов бухгалтерского учета может быть наилучшим образом достигнуто с течением времени посредством разработки высококачественных общих стандартов и (б) устранение стандартов с обеих сторон контрпродуктивно, и, Вместо этого следует разработать новые общие стандарты, улучшающие финансовую информацию, предоставляемую заинтересованным сторонам.

Несмотря на указанные в исследовании свидетельства более высокого качества бухгалтерского учета, испытываемого фирмами, которые либо применяют стандарты МСФО, либо переходят на них из GAAP, процесс конвергенции оказался непростой задачей, главным образом из-за различий в подходах между два бухгалтерских органа.

Проблемы и проблемы с GAPP и МСФО

Основные проблемы конвергенции связаны с различием в подходах US GAAP и IFRS. МСФО является более динамичным и постоянно пересматривается в соответствии с постоянно меняющимися финансовыми условиями.

Несмотря на документально подтвержденные исследования, указывающие на более высокое качество бухгалтерского учета, которое испытывают фирмы, которые либо следуют МСФО, либо переходят на МСФО из GAAP, у FASB есть сомнения и опасения по поводу применения и применения основанных на принципах стандартов в США. Решение может Тем не менее, МСФО должен принять некоторые стандарты FASB для удовлетворения потребностей трехсторонних участников и заинтересованных сторон США.

Суть

Можно только догадываться, как эта конвергенция будет влиять и влиять на корпоративный финансовый учет в США. С юридической точки зрения компании будут обязаны раскрывать качественную и количественную информацию о контрактах с клиентами, в том числе анализ сроков погашения для контрактов, срок действия которых превышает один год. как включение любых существенных суждений и изменений в суждения, сделанные при применении предложенного стандарта к этим контрактам.

Возможно, ответ заключается в необходимости более глубокого изучения и изучения факторов, влияющих на формирование или развитие системы бухгалтерского учета в стране. Но совет директоров компании, стремясь наилучшим образом удовлетворить потребности своих инвесторов, должен внести свой вклад в процесс конвергенции, заменив старые стандарты новыми совместно разработанными.