Что такое удержание полученных дивидендов (DRD)?
Вычет полученных дивидендов (DRD) - это федеральный налоговый вычет в США, который предоставляется определенным корпорациям, которые получают дивиденды от связанных предприятий. Размер дивидендов, которые компания может вычесть из своего подоходного налога, зависит от того, сколько акций принадлежит компании в компании, выплачивающей дивиденды. Тем не менее, существуют критерии, которые должны быть выполнены, чтобы претендовать на DRD.
Ключевые вынос
- Вычет полученных дивидендов (DRD) применяется к определенным корпорациям, которые получают дивиденды от связанных предприятий и смягчает потенциальные последствия тройного налогообложения. Существует три уровня возможных вычетов, варьирующиеся от 70% вычета полученных дивидендов до 100%. Но есть несколько правил, которым необходимо следовать, чтобы корпоративные акционеры имели право на DRD.
Как работает удержание полученных дивидендов (DRD)
Вычет полученных дивидендов позволяет компании, которая получает дивиденд от другой компании, вычесть эти дивиденды из своего дохода и соответственно уменьшить налог на прибыль. Однако применяется несколько технических правил, которые должны соблюдаться, чтобы корпоративные акционеры имели право на DRD. Размер DRD, на который может претендовать компания, зависит от ее доли участия в компании, выплачивающей дивиденды.
Есть три уровня возможных вычетов. Во-первых, общее правило гласит, что DRD равен 70% полученных дивидендов. Во-вторых, если компании, получающей дивиденды, принадлежит более 20%, но менее 80% компании, выплачивающей дивиденды, DRD составляет 80% от полученных дивидендов. Наконец, если компания, получающая дивиденды, владеет более чем 80% компании, выплачивающей дивиденды, DRD равняется 100% дивидендов.
Полученный вычет направлен на смягчение потенциальных последствий тройного налогообложения. Тройное налогообложение происходит, когда один и тот же доход облагается налогом в руках компании, выплачивающей дивиденды, затем в руках компании, получающей дивиденды, и снова, когда конечный акционер, в свою очередь, выплачивает дивиденды.
Чтобы получить дивиденды по требованию DRD, компания должна была владеть акциями компании, выплачивающей дивиденды, как минимум за 45 дней до выплаты дивидендов.
Особые соображения
Обратите внимание, что ограничение налогооблагаемого дохода также применяется к условиям DRD. Это правило влияет на дивиденды, полученные от компаний, в которых получатель имеет менее 80% собственности. Правило применяется, если налогооблагаемый доход компании, получающей дивиденды, меньше, чем в противном случае DRD. Другими словами, DRD не может создать операционные убытки для компании.
В случае соблюдения ограничения на налогооблагаемый доход, DRD равен проценту (70% или 80% в зависимости от формы собственности - как указано выше) от налогооблагаемого дохода. Однако ограничение налогооблагаемого дохода не применяется, если компания, получающая дивиденды, имеет чистый операционный убыток.
Пример вычета полученных дивидендов (DRD)
Предположим, что ABC Inc. принадлежит 60% ее филиала, DEF Inc. ABC имеет налогооблагаемый доход в размере 10 000 долларов США и дивиденды в размере 9 000 долларов США от DEF. Таким образом, он будет иметь право на DRD в размере 7200 долларов, или 80% от 9000 долларов.
Однако, если доход ABC составлял 9 000 долларов США, а дивиденды составляли 11 000 долларов США, то будет применяться правило ограничения дохода. По сути, с учетом 60% владения ABC должна была иметь право на DRD, равную 12 000 * 80% или 9600 долларов США. Тем не менее, DRD ограничен до 80% налогооблагаемой прибыли ABC, или 7200 долларов (9000 * 80%), поскольку DRD может привести к убыткам для компании.
