Что такое отложенная налоговая ответственность?
Отложенное налоговое обязательство - это налог, который начисляется или подлежит уплате за текущий период, но еще не был оплачен. Отсрочка происходит из-за разницы во времени между моментом начисления налога и его уплатой. Отложенное налоговое обязательство отражает тот факт, что компания в будущем будет платить больше подоходного налога из-за транзакции, которая произошла в течение текущего периода, такой как продажа с погашением в рассрочку.
Отложенное налоговое обязательство
Как работает отложенная налоговая ответственность
Поскольку налоговое законодательство США и правила бухгалтерского учета различаются, прибыль компании до налогообложения в отчете о прибылях и убытках может превышать ее налогооблагаемый доход в налоговой декларации, что приводит к отложенному налоговому обязательству на балансе компании. Отложенное налоговое обязательство представляет собой будущий налоговый платеж, который компания должна произвести в соответствующих налоговых органах в будущем, и рассчитывается как ожидаемая налоговая ставка компании, умноженная на разницу между ее налогооблагаемым доходом и бухгалтерской прибылью до налогообложения.
Упрощение обязательств по отложенному налогу
Простой способ определить отложенное налоговое обязательство - это сумма налогов, которые компания "недоплатила" - которые (в конечном итоге) будут компенсированы в будущем. Заявление о том, что он недоплатил, не обязательно означает, что он не выполнил свои налоговые обязательства, скорее, это признание того, что обязательство выплачено в другом графике.
Например, компания, которая получила чистый доход за год, знает, что должна будет платить корпоративные подоходные налоги. Поскольку налоговое обязательство применяется к текущему году, оно также должно отражать расходы за тот же период. Но налог фактически не будет выплачен до следующего календарного года. Для исправления разницы во времени по методу начисления / кассовой операции следует записать налог в качестве обязательства по отложенному налогу.
Примеры источников отложенного налогового обязательства
Распространенным источником отложенного налогового обязательства является разница в расходах на амортизацию в соответствии с налоговым законодательством и правилами бухгалтерского учета. Расходы на амортизацию долгосрочных активов для целей финансовой отчетности обычно рассчитываются с использованием линейного метода, в то время как налоговые нормы позволяют компаниям использовать метод ускоренной амортизации. Поскольку линейный метод обеспечивает более низкую амортизацию по сравнению с методом недоускоренных методов, бухгалтерский доход компании временно превышает ее налогооблагаемый доход.
Компания признает отложенное налоговое обязательство по разнице между своей учетной прибылью до налогообложения и налогооблагаемой прибылью. Поскольку компания продолжает амортизировать свои активы, разница между линейной амортизацией и ускоренной амортизацией сужается, а сумма отложенного налогового обязательства постепенно устраняется с помощью ряда взаимозачетных учетных записей.
Другим распространенным источником отложенного налогового обязательства является продажа в рассрочку, которая представляет собой доход, который признается, когда компания продает свою продукцию в кредит, которая будет погашена равными суммами в будущем. Согласно правилам бухгалтерского учета, компании разрешается признавать полный доход от продажи товаров в рассрочку, в то время как налоговое законодательство требует от компаний признавать доход при совершении платежей в рассрочку. Это создает временную положительную разницу между бухгалтерской прибылью компании и налогооблагаемой прибылью, а также отложенным налоговым обязательством.
