Что такое отложенный налог на прибыль?
Отложенный налог на прибыль - это обязательство, отражаемое в бухгалтерском балансе в результате разницы в признании дохода между налоговым законодательством и методами бухгалтерского учета компании. По этой причине подоходный налог, подлежащий уплате компанией, может не соответствовать общей сумме налоговых расходов.
Общие налоговые расходы за конкретный финансовый год могут отличаться от налоговых обязательств, причитающихся IRS, поскольку компания откладывает платеж на основании различий в правилах бухгалтерского учета.
Отложенный подоходный налог
Понимание отложенного налога на прибыль
Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) определяют принципы финансового учета. Учет GAAP требует расчета и раскрытия экономических событий особым образом. Расходы по налогу на прибыль, являющиеся финансовым отчетом, рассчитываются с использованием дохода по GAAP.
Отложенное налоговое обязательство возникает в результате разницы между расходами по подоходному налогу, указанными в отчете о прибылях и убытках, и подоходным налогом, подлежащим уплате.
Напротив, налоговый кодекс Службы внутренних доходов (IRS) устанавливает специальные правила обработки событий. Различия между правилами IRS и руководящими принципами GAAP приводят к разным расчетам чистого дохода и, следовательно, к налогу на прибыль, причитающемуся с этого дохода.
Могут возникнуть ситуации, когда подоходный налог, подлежащий уплате в налоговой декларации, выше, чем расходы по подоходному налогу в финансовой отчетности. Со временем, если не произойдет никаких других сверяющих событий, счет отложенного налога на прибыль будет равен $ 0.
Однако без счета обязательств по отложенному налогу на прибыль будет создан актив по отложенному налогу на прибыль. Этот счет будет представлять ожидаемую будущую экономическую выгоду, поскольку начисленные налоги на прибыль превышали основанные на доходах по GAAP.
Ключевые вынос
- Отложенный налог на прибыль является результатом разницы в признании доходов между налоговым законодательством (например, IRS) и методами бухгалтерского учета (например, GAAP). Отложенный налог на прибыль отражается как обязательство в балансе. Разница в методах амортизации, используемых IRS и GAAP, является наиболее распространенной причиной отложенного налога на прибыль. Отложенный подоходный налог может быть классифицирован как текущее или долгосрочное обязательство.
Примеры отложенного дохода
Наиболее распространенная ситуация, при которой возникает отложенное налоговое обязательство, связана с различиями в методах амортизации. Рекомендации GAAP позволяют предприятиям выбирать между несколькими методами амортизации. Однако IRS требует использования метода амортизации, который отличается от всех доступных методов GAAP.
По этой причине сумма амортизации, записанная в финансовой отчетности, обычно отличается от расчетов, найденных в налоговой декларации компании. В течение срока службы актива стоимость амортизации в обеих областях изменяется. В конце срока службы актива отложенное налоговое обязательство не существует, так как общая амортизация между этими двумя методами равна.
