Что такое контролируемая иностранная корпорация (CFC)?
Контролируемая иностранная корпорация (CFC) - это юридическое лицо, которое зарегистрировано и ведет бизнес в другой юрисдикции или стране, отличной от резидентства контролирующих владельцев. Контроль над иностранной компанией в США определяется в зависимости от доли акций, принадлежащих гражданам США.
Законы о контролируемых иностранных корпорациях (CFC) работают вместе с налоговыми соглашениями, чтобы определять, как налогоплательщики декларируют свои иностранные доходы. CFC выгоден для компаний, когда стоимость создания бизнеса, иностранных филиалов или партнерских отношений в другой стране ниже, даже после налоговых последствий, или когда глобальное воздействие может помочь бизнесу расти.
Понимание контролируемых иностранных корпораций (CFC)
Структура CFC была создана, чтобы помочь предотвратить уклонение от уплаты налогов, что было сделано путем создания оффшорных компаний в юрисдикциях с небольшим или нулевым налогом, таких как Бермудские острова и Каймановы острова, исторически. В каждой стране есть свои законы о ХФУ, но большинство из них схожи в том, что они, как правило, нацелены на людей, а не на транснациональные корпорации, когда речь заходит о том, как они облагаются налогом.
По этой причине присвоение компании статуса независимой освобождает ее от правил CFC. К основным странам, которые соблюдают правила ХФУ, относятся США, Великобритания, Германия, Япония, Австралия, Новая Зеландия, Бразилия, Швеция и Россия (с 2015 года).
Компания, которая считается независимой, освобождена от регулирования ХФУ.
Страны различаются в том, как они определяют независимость компании. Определение может быть основано на том, сколько человек имеет контрольный пакет акций в компании, а также на процентах, которые они контролируют. Например, минимальные значения могут варьироваться от менее 10 до более 100 человек, или 50% голосующих акций, или 10% от общего количества акций в обращении.
В отчете Института по налогообложению и экономической политике подчеркивается, что 366 из 500 крупнейших компаний США имеют почти 9 800 дочерних компаний по всему миру. Прибыль этих дочерних компаний превышает 2, 6 триллиона долларов. Компании, которые возглавляют список, включают:
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyТермо Фишер Научный Банк Нью-Йорка Меллон
В частности, Apple указала, что она забронировала 246 млрд долларов, избегая при этом 76, 7 млрд долларов. Три налоговых филиала Apple находятся в Ирландии. Эта цифра на самом деле значительно ниже, чем у многих других транснациональных корпораций в США.
Ключевые вынос
- Контролируемая иностранная корпорация (CFC) - это юридическое лицо, которое зарегистрировано и ведет бизнес в другой юрисдикции или стране, отличной от резидентства контролирующих владельцев. CFC выгоден для компаний, когда стоимость открытия бизнеса в другой стране ниже, чем в их юрисдикции.
Особые соображения
Чтобы считаться контролируемой иностранной корпорацией в США, более 50% голосов или стоимости должны принадлежать акционерам США, которые также должны владеть не менее 10% акций компании. Американские акционеры ХФУ подпадают под действие определенных анти-отсрочных правил в соответствии с Налоговым кодексом США, которые могут потребовать от американского акционера ХФУ сообщать и уплачивать налог США на нераспределенную прибыль иностранной корпорации.
Эти правила вступили в силу с декабря 2017 года. До этой даты не было приписывания и конструктивного владения акциями иностранных корпораций от иностранного лица к корпорации США, партнерству США или трасту США.
Американские акционеры с контрольным пакетом акций в иностранных корпорациях должны сообщать о своей доле дохода от ХФУ, а также о своей прибыли и прибыли от этого ХФУ, которые инвестируются в собственность США.
