Что такое расходы по безнадежным долгам?
Расходы по сомнительным долгам признаются, когда дебиторская задолженность больше не является предметом взыскания, поскольку клиент не может выполнить свои обязательства по погашению непогашенного долга из-за банкротства или других финансовых проблем. Компании, предоставляющие кредиты своим клиентам, сообщают о безнадежных долгах в качестве резерва по сомнительным счетам в балансе, который также известен как резерв по кредитным убыткам.
Ключевые вынос
- Расходы по безнадежным долгам - это нежелательные расходы на ведение бизнеса с клиентами в кредит, так как всегда существует риск дефолта, свойственный предоставлению кредита. Метод прямого списания фиксирует точное количество безнадежных счетов, как они были конкретно определены. В соответствии с принципом сопоставления расходы по безнадежным долгам должны оцениваться с использованием метода резерва в том же периоде, в котором происходит продажа. Существует два основных способа оценки резерва по безнадежным долгам: метод процента продаж и метод старения дебиторской задолженности.
Безнадежная задолженность
Понимание расходов по безнадежным долгам
Расходы по сомнительным долгам обычно классифицируются как коммерческие и общие административные расходы и отражаются в отчете о прибылях и убытках. Признание безнадежных долгов приводит к взаимозачету уменьшения дебиторской задолженности в балансе, хотя предприятия сохраняют за собой право собирать средства в случае изменения обстоятельств.
Прямое списание и метод учета
Существует два разных метода, используемых для распознавания расходов по безнадежным долгам. Используя метод прямого списания, безнадежные счета списываются непосредственно на расходы, поскольку они становятся безнадежными. Этот метод используется в США для целей подоходного налога.
Однако, хотя метод прямого списания регистрирует точную сумму безнадежных счетов, он не поддерживает принцип сопоставления, используемый в учете по методу начисления, и общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP). Принцип соответствия требует, чтобы расходы были сопоставлены с соответствующими доходами в том же отчетном периоде, в котором происходит операция с доходами.
По этой причине расходы по безнадежным долгам рассчитываются с использованием метода резерва, который обеспечивает приблизительную сумму безнадежных счетов в долларах за тот же период, в котором был получен доход.
Запись расходов по безнадежным долгам с использованием метода Allowance
Метод резервирования - это метод бухгалтерского учета, который позволяет компаниям учитывать ожидаемые убытки в своей финансовой отчетности, чтобы ограничить завышение потенциального дохода. Чтобы избежать завышения счета, компания рассчитает, какую часть своей дебиторской задолженности от продаж текущего периода она ожидает просрочить.
Поскольку с момента продажи не прошло значительного периода времени, компания не знает, какая именно дебиторская задолженность будет оплачена, а какая - по умолчанию. Итак, резерв на сомнительные счета устанавливается на основе ожидаемой, оценочной цифры.
Компания дебетует счет безнадежных долгов и зачисляет на этот счет резерва. Резерв по сомнительным счетам является счетом контрагента, который сопоставляется с дебиторской задолженностью, что означает, что он уменьшает общую стоимость дебиторской задолженности, когда оба баланса перечислены в балансе. Этот резерв может накапливаться в течение отчетных периодов и может корректироваться на основе остатка на счете.
Методы оценки расходов по безнадежным долгам
Существуют два основных метода оценки суммы дебиторской задолженности в долларах, которая не предполагается собирать. Расходы на безнадежные долги можно оценить с помощью статистического моделирования, например вероятности дефолта, для определения ожидаемых убытков по просроченным и безнадежным долгам. Статистические расчеты могут использовать исторические данные как бизнеса, так и отрасли в целом. Конкретный процент, как правило, будет увеличиваться по мере увеличения срока дебиторской задолженности, чтобы отразить увеличивающийся риск дефолта и снижающуюся коллекционируемость.
В качестве альтернативы, расходы на безнадежные долги можно оценить, взяв процент от чистых продаж, основываясь на историческом опыте компании с проблемными долгами. Компании регулярно вносят изменения в резерв для учета кредитных потерь, чтобы они соответствовали текущим статистическим расчетам.
Метод старения дебиторской задолженности
Метод старения группирует всю непогашенную дебиторскую задолженность по возрасту, и для каждой группы применяется определенный процент. Совокупность результатов всех групп является оценочной безнадежной суммой. Например, компания имеет 70 000 долларов США дебиторской задолженности менее 30 дней и 30 000 долларов США дебиторской задолженности более 30 дней. Исходя из предыдущего опыта, 1% дебиторской задолженности в возрасте до 30 дней не подлежит взысканию, а 4% дебиторской задолженности в возрасте не менее 30 дней не подлежит взысканию. Таким образом, компания сообщит о расходах по резервам и безнадежным долгам в размере 1 900 долл. США ((70 000 долл. США * 1%) + (30 000 долл. США * 4%)). Если следующий отчетный период приведет к расчетной сумме 2500 долл. США на основе непогашенной дебиторской задолженности, только 600 долл. США (2500 долл. США - 1 900 долл. США) будут расходами по сомнительной задолженности во втором периоде.
Процент метода продаж
Метод продаж применяет фиксированный процент к общей сумме продаж в долларах за период. Например, исходя из предыдущего опыта, компания может ожидать, что 3% чистого объема продаж не являются предметом коллекционирования. Если общий чистый объем продаж за этот период составляет 100 000 долл. США, компания устанавливает резерв по сомнительным счетам в размере 3 000 долл. США, одновременно представляя 3000 долл. США по расходам по сомнительным долгам. Если следующий отчетный период приводит к чистым продажам в размере 80 000 долл. США, дополнительно 2 400 долл. США отражается в резерве по сомнительным счетам, а 2 400 долл. США отражается во втором периоде в составе расходов по сомнительным долгам. Совокупный остаток в резерве по сомнительным счетам после этих двух периодов составляет 5400 долл. США.
