Что такое применимая федеральная ставка (AFR)?
Применяемая федеральная ставка (AFR) - это минимальная процентная ставка, которую Служба внутренних доходов (IRS) разрешает для частных займов. Каждый месяц IRS публикует набор процентных ставок, который агентство считает минимальной рыночной ставкой для кредитов. Любая процентная ставка, которая меньше AFR, будет иметь налоговые последствия. IRS публикует эти ставки в соответствии с разделом 1274 (d) Налогового кодекса.
Ключевые вынос
- Если процент по ссуде ниже применимого AFR, это может привести к налогооблагаемому событию для вовлеченных сторон. AFR используются для определения первоначальной скидки по выпуску, неустановленной процентной ставки, подарочного налога и подоходного налога по кредитам ниже рыночных.. Стороны должны использовать AFR, который публикуется IRS в момент, когда кредитор первоначально предоставляет кредит.
Понимание применимого федерального тарифа (AFR)
AFR используется IRS для сравнения с процентами по кредитам между связанными сторонами, такими как члены семьи. Если вы предоставляете ссуду члену семьи, вам необходимо быть уверенным, что начисленная процентная ставка равна или превышает минимальную применимую федеральную ставку.
IRS публикует три AFR: краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные. Краткосрочные ставки AFR определяются из среднемесячной рыночной доходности рыночных обязательств, таких как ГКО США со сроками погашения три года или менее. Среднесрочные ставки AFR основаны на обязательствах со сроком погашения более трех и до девяти лет. Долгосрочные ставки AFR относятся к облигациям со сроком погашения более девяти лет.
В дополнение к трем основным ставкам, правила, в которых публикуются AFR, содержат несколько других ставок, которые варьируются в зависимости от сложного периода (годовой, полугодовой, квартальный, ежемесячный) и различных других критериев и ситуаций.
Пример использования AFR
По состоянию на декабрь 2019 года IRS заявил, что годовая краткосрочная AFR составляла 1, 61%, среднесрочная AFR составляла 1, 69%, а долгосрочная AFR составляла 2, 09%. Пожалуйста, имейте в виду, что эти ставки AFR могут быть изменены IRS.
Какую ставку AFR использовать для семейного займа, будет зависеть от продолжительности времени, отведенного для окупаемости. Допустим, вы давали ссуду члену семьи на сумму 10 000 долл. США, которая должна быть возвращена через год. Вам нужно будет взимать с заемщика минимальную процентную ставку 2, 72% за кредит. Другими словами, вы должны получить проценты по кредиту в размере 272 долл. США.
В нашем примере выше любая ставка ниже 2, 72% может вызвать налогооблагаемое событие. Например, допустим, вы дали тот же кредит, но не взяли проценты. Не начисляя проценты, вы бы «упустили» доход в размере 272 долл. США и, согласно IRS, были бы признаны облагаемым налогом подарком. Любая процентная ставка, начисляемая ниже установленного AFR для определенного срока кредита, будет считаться упущенной процентной ставкой и, как следствие, облагается налогом.
Особые соображения
При подготовке к выдаче кредита между связанными сторонами налогоплательщики должны учитывать два фактора, чтобы выбрать правильную AFR. Срок кредита должен соответствовать AFR: краткосрочный (три года или менее), среднесрочный (до девяти лет) и долгосрочный (более девяти лет).
Если кредитор начисляет проценты по ставке, которая ниже, чем соответствующая AFR, IRS может пересмотреть кредитора и добавить вмененный процент к доходу, чтобы отразить AFR, а не фактическую сумму, уплаченную заемщиком. Кроме того, если ссуда превышает годовой налог на дарение, это может привести к налогооблагаемому событию, а также к уплате налога на прибыль. В зависимости от обстоятельств IRS может также оценить штрафы.
