Что такое пособие для сомнительных счетов?
Резерв по сомнительным счетам - это счет по активам, который сопоставляется с общей дебиторской задолженностью, представленной в бухгалтерском балансе, и отражает только те суммы, которые предполагается выплатить. Резерв по сомнительным счетам является лишь оценкой суммы дебиторской задолженности, которая, как ожидается, не подлежит взысканию. Фактическое поведение клиентов при оплате может существенно отличаться от оценочного.
Ключевые вынос
- Резерв по сомнительным счетам - это счет по активам, который учитывает сумму дебиторской задолженности, которая, как ожидается, станет безнадежной. Резерв создается в том же отчетном периоде, что и первоначальная продажа, со смещением к расходам по сомнительным долгам. Метод старения дебиторской задолженности - это два распространенных способа оценки безнадежных счетов.
Резерв по сомнительным счетам
Понимание пособия для сомнительных счетов
Резерв создается путем признания расходов по сомнительным долгам в отчете о прибылях и убытках в том же периоде, в котором отражена соответствующая продажа. Только субъекты, предоставляющие кредиты своим клиентам, используют скидку на сомнительные счета. Независимо от политики и процедур компании по сбору кредитов, риск неполучения платежа всегда присутствует в транзакции с использованием кредита. Таким образом, компания должна осознавать этот риск путем создания счета резерва и зачета расходов по сомнительным долгам. В соответствии с принципом сопоставления бухгалтерского учета это обеспечивает учет расходов, связанных с продажей, в том же отчетном периоде, в котором был получен доход.
Поскольку резерв по сомнительным счетам устанавливается в том же отчетном периоде, что и первоначальная продажа, предприятие не знает наверняка, какая именно дебиторская задолженность будет выплачена, а какая не выплачена. Поэтому общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) диктуют, что резерв все еще должен устанавливаться в том же отчетном периоде, что и продажа, но может основываться на ожидаемой и предполагаемой цифре. Резерв может накапливаться в течение отчетных периодов и может корректироваться на основе остатка на счете. Существуют два основных метода оценки суммы дебиторской задолженности в долларах, которая не предполагается собирать.
Запись пособия для сомнительных счетов
Процент метода продаж
Метод продаж применяет фиксированный процент к общей сумме продаж в долларах за период. Например, исходя из предыдущего опыта, компания может ожидать, что 3% чистого объема продаж не являются предметом коллекционирования. Если общий чистый объем продаж за этот период составляет 100 000 долл. США, компания устанавливает резерв по сомнительным счетам в размере 3 000 долл. США, одновременно представляя 3000 долл. США по расходам по сомнительным долгам. Если следующий отчетный период приводит к чистым продажам в размере 80 000 долл. США, дополнительно 2 400 долл. США отражается в резерве по сомнительным счетам, а 2 400 долл. США отражается во втором периоде в составе расходов по сомнительным долгам. Совокупный остаток в резерве по сомнительным счетам после этих двух периодов составляет 5400 долл. США.
Метод старения дебиторской задолженности
Второй метод оценки резерва по сомнительным счетам - метод старения. Вся непогашенная дебиторская задолженность сгруппирована по возрасту, и для каждой группы применяется определенный процент. Совокупный результат по всем группам - это оценочная сумма, не подлежащая взысканию.
Например, компания имеет 70 000 долларов США дебиторской задолженности менее 30 дней и 30 000 долларов США дебиторской задолженности более 30 дней. Исходя из предыдущего опыта, 1% дебиторской задолженности в возрасте до 30 дней не подлежит взысканию, а 4% дебиторской задолженности в возрасте не менее 30 дней не подлежит взысканию. Таким образом, компания сообщит о надбавке в размере 1900 долл. США ((70 000 долл. США * 1%) + (30 000 долл. США * 4%)). Если следующий отчетный период приведет к расчетной надбавке в размере 2500 долл. США на основе непогашенной дебиторской задолженности, только 600 долл. США (2500 долл. США - 1 900 долл. США) будут корректирующей суммой ввода.
