Что такое налоговый договор?
Налоговый договор - это двустороннее двухстороннее соглашение, заключенное двумя странами для решения вопросов, связанных с двойным налогообложением пассивного и активного дохода. Налоговые соглашения обычно определяют сумму налога, которую страна может применить к доходу налогоплательщика, его капиталу, имуществу или имуществу. Некоторые страны рассматриваются как налоговые убежища. Эти страны обычно не заключают налоговые соглашения.
Налоговое соглашение также называется Соглашением об избежании двойного налогообложения (DTA).
Налоговый договор
Когда физическое или юридическое лицо инвестирует в чужую страну, возникает вопрос, какую страну следует облагать налогом доход инвестора. Обе страны - страна происхождения и страна проживания - могут заключить налоговый договор, чтобы договориться о том, какая страна должна облагать налогом инвестиционный доход, чтобы предотвратить налогообложение одного и того же дохода дважды.
Страна-источник - это страна, в которой размещены внутренние инвестиции, а также страна, импортирующая капитал. Страна проживания или страна, экспортирующая капитал, является страной проживания инвестора. Во избежание двойного налогообложения налоговые соглашения могут следовать одной из двух моделей: Модель ОЭСР и Типовая конвенция Организации Объединенных Наций (ООН).
Налоговая модель ОЭСР
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) - это группа из 36 стран, стремящихся содействовать мировой торговле и экономическому прогрессу. Налоговая конвенция ОЭСР о доходах и капитале более благоприятна для стран-экспортеров капитала чем страны-импортеры капитала. Он требует, чтобы страна-источник отказалась от части или всех своих налогов с определенных категорий доходов, полученных резидентами другой страны-участницы договора. Две вовлеченные страны выиграют от такого соглашения, если поток торговли и инвестиций между двумя странами страны достаточно равны, и страна проживания облагает налогом любой доход, освобожденный страной происхождения.
Модель налогового договора ООН
Вторая договорная модель официально называется Типовой конвенцией Организации Объединенных Наций об избежании двойного налогообложения между развитыми и развивающимися странами. Договор, который следует за ООН - международной организацией, которая стремится расширять политическое и экономическое сотрудничество между ее странами-членами - предоставляет выгодные налоговые права иностранной стране инвестиций. Как правило, такая благоприятная схема налогообложения выгодна развивающимся странам, получающим внутренние инвестиции. Это дает стране-источнику повышенные налоговые права в отношении доходов от предпринимательской деятельности нерезидентов по сравнению с Типовой конвенцией ОЭСР. Типовая конвенция Организации Объединенных Наций во многом опирается на Типовую конвенцию ОЭСР.
Удержанные налоги
Одним из наиболее важных аспектов налогового соглашения является политика в отношении удерживаемых налогов, которая определяет, какой налог взимается с дохода (процентов и дивидендов) от ценных бумаг, принадлежащих нерезиденту. Например, если налоговый договор между страна A и страна B определяют, что их двусторонний налог на дивиденды составляет 10%, тогда страна A будет облагать налогом выплаты дивидендов, которые идут в страну B, по ставке 10%, и наоборот.
У Соединенных Штатов есть налоговые соглашения с несколькими странами, что помогает уменьшить - или устранить - налог, уплачиваемый резидентами иностранных государств. Эти сниженные ставки и льготы различаются в зависимости от страны и конкретных статей дохода. В соответствии с этими же договорами резиденты или граждане Соединенных Штатов облагаются налогом по сниженной ставке или освобождаются от иностранных налогов на определенные виды доходов, которые они получают из источников в иностранных государствах. Таким образом, налоговые соглашения считаются взаимными, поскольку они применяются в обеих странах договора. Часто аналитики используются для выявления этих вариантов.
