Имущественное планирование - это процесс передачи богатства последующим поколениям. Методы включают планирование передачи при смерти и в течение жизни. Одним из таких механизмов является дар или право передавать активы другому лицу, пока донор еще жив, с целью уменьшения налогооблагаемого имущества. В определенных случаях, когда все доступные исключения, исключения и пороги были выполнены, эти переводы облагаются налогом на дарение.
Подарочный праймер
Подарок возникает, когда добровольный перевод за менее чем полное вознаграждение или компенсацию происходит от донора к одаряемому. Действительный подарок должен соответствовать следующим критериям:
- Донор намеревается сделать добровольный перевод. Он или она имеет на это право. Одаренный может получить подарок и должен принять поставку. Донор уступает весь контроль над предоставленным имуществом.
Типы подарков включают в себя:
- Прямой: донор переводит наличные деньги или имущество непосредственно одаряемому. Косвенный: донор делает перевод в пользу одаряемого. В качестве примера Трой платит остаток по кредитной карте своей подруги. Завершено: при переводе одаряемому донор оставляет все права и властвует над собственностью. Неполный: при переводе одаряемому донор не может полностью отказаться от контроля над имуществом. Если Гельмут вкладывает деньги в отзывное доверие, то он сделал неполный дар, поскольку он сохраняет за собой право контролировать окончательное распоряжение тем, что находится в доверительном управлении. Напротив, если доверие станет безотзывным, то его содержание станет законченным подарком. Возвратный интерес: подарки, которые донор передает донье, которые возвращаются донору. Их ценность для одаряемого - это их текущая стоимость, а не справедливая рыночная стоимость. Примером может служить случай, когда донор вкладывает деньги в траст на определенный период времени для выгоды одаряемого. В конце срока деньги или собственность возвращаются донору. Стоимость подарка в этом случае меньше стоимости имущества. Чистый дар: тогда как в большинстве случаев донор несет ответственность за уплату налога на дарение, в случае нетто подарка, одаряемый будет.
Оценка подарков
В целях налогообложения подарка стоимость подарка представляет собой его справедливую рыночную стоимость на дату его передачи одаряемому. Недвижимость и предметы коллекционирования потребуют оценки. Облигация будет оцениваться как текущая стоимость ее будущих платежей. Стоимость публично торгуемых акций будет представлять собой среднее значение максимальной и низкой цены акций за день, в который они были подарены. Для частных акций (например, частного акционерного капитала) потребуется мнение квалифицированного специалиста по оценке, принимая во внимание потенциальные ограничения на рынке, контроль и ликвидность. Для определенных типов собственности Казначейство США выпустило руководящие принципы. Дарение ценных активов имело бы больше смысла для донора, так как он или она удалил бы большую сумму из своего имущества. Нужно рассмотреть совокупность потребностей в налоговом планировании и проконсультироваться с профессионалом.
Когда применяется подарочный налог?
После того, как вы определили передачу как подарок, следующим шагом будет определение того, в какой момент налог на подарки будет применяться к этой передаче.
Типы исключительного рельефа
Ежегодное исключение
Подарки до определенной стоимости за одаряемого в год подлежат ежегодному исключению. Начиная с 2018 года сумма составит 15 000 долларов. Супруги могут вручать подарки одному и тому же лицу, удваивая подарок: это означает, что каждый может дать сумму в 15 000 долларов или 30 000 долларов.
Чтобы он был доступен, подарок должен быть подарком, а не будущим интересом. Это означает, что на получателя не распространяются какие-либо ограничения на право пользования недвижимостью немедленно. Подарки будущего интереса, которые позволяют получателю беспрепятственный доступ только позднее, не имеют права на ежегодное исключение и полностью облагаются налогом. Исключение составляют счета UTMA / UGMA, на которых деньги находятся в доверительном управлении для несовершеннолетних, являющихся бенефициарными владельцами счета, и доверительный управляющий, который является номинальным владельцем, может распределять поступления в пользу несовершеннолетнего; положение Crummey, предоставляющее доверенному лицу полномочия на назначение для снятия денег в будущем и подарки несовершеннолетним в доверительном управлении ((2503 (b) или 2503 (c)).
Применимая единая сумма кредита
Срок действия унифицированных сумм подарочных и имущественных налоговых льгот, который может быть использован для защиты до 11, 18 млн. Долл. США в виде налогооблагаемых трансфертов, обусловлен изменениями, принятыми Законом о сокращении налогов и рабочих мест. В 2019 году эта цифра вырастет до 11, 4 миллиона долларов
Это означает, что физические лица могут оставить до этой суммы и не платить федеральный налог на имущество.
Переводы не облагаются налогом на дарение
Некоторые виды подарков освобождаются от налога на подарки.
- Квалифицированные переводы. Платежи, произведенные напрямую в квалифицированное учебное заведение или поставщику медицинского обслуживания от имени одаренного лица, избегают любого подарочного налога. Плата за поддержку: Юридические обязательства для детей или других иждивенцев могут быть освобождены от налога на дарение. Примером могут служить платежи за высшее образование и проживание и питание. Платежи в соответствии с соглашением о разводе: Алименты - это не подарок, а скорее налогооблагаемый доход для получателя (получателя) и налоговый вычет для плательщика. Передача имущества в течение года после расторжения брака и связанная с этим расторжением считается в соответствии с декретом о разводе, а не подарком. Передача политическим организациям: от налога на дарения также освобождаются подарки, сделанные политическим организациям. Они широко определены как те, которые защищают выбор, назначение или назначение любого человека на федеральную, штатную или местную государственную должность. Бизнес-переводы. Переводы в бизнес-среде обычно считаются компенсацией. Подарки De minimis, такие как те, которые вознаграждают за годы службы или отмечают выход на пенсию, не облагаются налогом на дарение. Супружеские подарки: переводы между мужем и женой освобождаются от подарочного налога, если супруг-одаряемый является гражданином США. Если он или она не является гражданином, существует ограничение на передачу без налога. Благотворительные подарки: благотворительные вычеты из налоговых даров не ограничены, если получателем является федеральное, государственное или местное правительство для общественного использования, корпорация 501 (c) (3) для образовательных, религиозных, благотворительных или научных целей; или 501 (c) братская или ветеранская организация.
Суть
Необходимо подать налоговую декларацию о подарке ((налоговая декларация США по форме IRS 709 (и налоговая декларация о пропущенном поколении)), если вы дарите подарки, которые превышают годовое исключение, имеют будущий процент или превышают общую сумму кредита. При определении того, должен ли кто-либо платить налог на дарение, необходимо определить, какие подарки он или она подарили за год, освобождены ли они от налога на дарение или в пределах суммы годового исключения, и в какой степени они могут быть зачтены унифицированным сумма кредита за рассматриваемый год. Прежде всего, нужно консультироваться с налоговым профессионалом при принятии любых решений налогового планирования.
