Налог на добавленную стоимость (НДС) - это налог на потребление, взимаемый с продуктов в каждой точке продажи, где была добавлена стоимость, начиная с сырья и вплоть до конечной розничной покупки. В конечном итоге потребитель платит НДС; покупатели на более ранних стадиях производства получают возмещение за предыдущий уплаченный им НДС.
НДС обычно выражается в процентах от общей стоимости. Например, если продукт стоит 100 долларов, а НДС составляет 15%, потребитель платит продавцу 115 долларов. Торговец держит 100 долларов и перечисляет правительству 15 долларов.
Систему НДС часто путают с национальным налогом с продаж. С налогом с продаж налог взимается только один раз - в конечной точке покупки потребителем - и платит его только розничный покупатель. Система НДС основана на счетах и собирается в нескольких точках на всем протяжении производства изделия, каждый раз, когда добавляется стоимость и совершается продажа. Каждый продавец в производственной цепочке взимает НДС с покупателя, который затем уплачивает правительству. Сумма налога, взимаемого при каждой продаже по цепочке, основана на добавленной стоимости последнего продавца.
Пример налога на добавленную стоимость
Чтобы рассчитать сумму НДС, которую должен заплатить потребитель или предприятие, возьмите стоимость товара или услуги и вычтите все материальные затраты, ранее облагаемые налогом. Пример 10% НДС в последовательности по производственной цепочке может выглядеть следующим образом:
Производитель электронных компонентов закупает сырье из различных металлов у дилера. Торговец металлами - продавец на данном этапе производственной цепочки - взимает с производителя 1 доллар плюс 10-процентный НДС, а затем выплачивает 10-процентный НДС правительству.
Производитель добавляет стоимость благодаря своему производственному процессу создания электронных компонентов, который затем продает компании-производителю сотовых телефонов за 2 доллара плюс 20-процентный НДС. Производитель выплачивает 10 центов из 20-процентного НДС, который он получил правительству, остальные 10 центов возмещают ему НДС, который он ранее уплатил торговцу металлами.
Производитель мобильных телефонов добавляет стоимость, производя свои мобильные телефоны, которые затем продает продавцу сотовых телефонов за 3 доллара плюс 30-процентный НДС. Он платит 10 центов этого НДС, уплачивается правительству; остальные 20 центов возмещают производителю сотового телефона предыдущий НДС, который он уплатил компании, производящей электронные компоненты.
Наконец, продавец продает телефон потребителю за 5 долларов плюс 50-процентный НДС, 20 центов которого выплачивается правительству.
НДС, уплачиваемый в каждой точке продажи по пути, составляет 10% от добавленной стоимости продавцом.
Аргументы в пользу НДС
Те, кто поддерживает налогообложение добавленной стоимости, утверждают, что система НДС поощряет уплату налогов и препятствует попыткам избежать их. Тот факт, что НДС взимается на каждом этапе производства, вознаграждает за соблюдение налогового законодательства и препятствует работе на черном рынке. Производители и поставщики, которые должны быть зачислены для уплаты НДС на свои ресурсы, несут ответственность за сбор НДС на свои расходы - товары, которые они создают или продают. У розничных предприятий есть стимулы собирать налог с потребителей, поскольку для них это единственный способ получить кредит по НДС, который они заплатили при покупке своих товаров оптом. НДС также поддерживается в качестве лучшей альтернативы так называемым скрытым налогам.
Поскольку он обычно взимается в одинаковых процентах с разных продуктов и услуг, НДС, как правило, оказывает меньшее влияние на экономические решения, чем подоходный налог. Тем не менее, он может зарегистрироваться на экономику страны. Наряду с повышением эффективности сбора налогов, НДС считается эффективным способом улучшения роста валового внутреннего продукта (ВВП) страны, увеличения налоговых поступлений и устранения дефицита государственного бюджета.
Аргументы против НДС
Противники НДС утверждают, что это несправедливо обременяет людей с более низкими доходами. В отличие от прогрессивного налога (например, системы подоходного налога США, в которой лица с более высоким доходом платят более высокий процент налога), НДС подобен единому налогу, когда все потребители всех уровней дохода платят один и тот же процент независимо от дохода: годовой доход составляет 50 000 долларов США или 500 000 долларов США, с товаров и услуг взимается идентичный 15% НДС. Очевидно, что 15% сокращают в бюджет человека на 10 000 долларов больше, чем на 500 000 долларов. Если первый заплатил 1000 долларов в виде НДС, то это составляет 2% его годового дохода. Если последний платит те же 1000 долларов в виде НДС, то это только 0, 02% его дохода.
Для борьбы с этим аргументом о неравенстве в доходах большинство стран, в которых есть НДС (включая Канаду и Великобританию), предлагают многочисленные исключения, как правило, в отношении таких предметов первой необходимости, как детская одежда, уход за детьми и бакалея.
Соединенные Штаты считают себя единственным членом Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) без НДС.
