Когда положение о закате, которое было встроено в постепенную отмену налога на недвижимость, начало вырисовываться на горизонте, многие богатые налогоплательщики сделали все возможное, чтобы уменьшить свои облагаемые налогом активы до того, как это положение вступило в силу в 2011 году. Хотя в большинстве случаев имущество со стоимостью из нескольких миллионов долларов, как правило, можно избежать налогообложения имущества при простом планировании, более крупные поместья требуют более креативных методов планирования недвижимости.
Многие различные типы трастов могут быть использованы для достижения различных целей и задач планирования имущества, но одновременное перечисление больших сумм денег или других активов в эти трасты часто может привести к ответственности за дарение. Хотя эта дилемма может быть решена с помощью разбрызгивания, Crummey Power или силы пять-пять, во многих случаях это не обязательно оптимальное решение по разным причинам. Одной из альтернатив может быть установление особого типа траста, известного как намеренно дефектное трастовое право (IDGT).
Простая стратегия
IDT является безотзывным трастом, который был разработан таким образом, чтобы любые активы или фонды, переданные в траст, не облагались налогом перед лицом, предоставляющим право, в целях передачи подарков, имущества, пропуска поколения при передаче или целей траста. Однако лицо, предоставляющее траст, должно уплатить подоходный налог с любого дохода, полученного от активов в тресте. Эта особенность, по сути, и делает траст «дефектным», так как все доходы, вычеты и / или кредиты, полученные от траста, должны указываться на 1040 лица, предоставляющего право, как если бы они были его собственными. Однако, поскольку лицо, предоставляющее право, должно уплачивать налоги на весь трастовый доход ежегодно, активам в фонде разрешается расти без налогообложения и, таким образом, избегать налогообложения подарков для бенефициаров лица, предоставляющего право.
Практически, траст невидим для Службы внутренних доходов (IRS). До тех пор, пока активы продаются по справедливой рыночной стоимости, при продаже не будет учитываться налог на прибыль, убыток или дарение. Также не будет подоходного налога с любых платежей, выплачиваемых лицу, предоставляющему право, в результате продажи. Но многие грантодатели предпочитают преобразовывать свои IDGT в сложные трасты, что позволяет трасту платить свои собственные налоги. Таким образом, они не должны платить им из своего кармана каждый год.
Какой тип активов я должен поставить в траст?
Несмотря на то, что существует множество различных типов активов, которые могут использоваться для финансирования дефектного траста, компании с ограниченной ответственностью предлагают скидки от их номинальной стоимости, которые существенно увеличивают экономию налогов, полученную в результате их передачи. Для целей налога на дарение основные активы товарищества с ограниченной ответственностью не оцениваются по их справедливой рыночной стоимости, поскольку партнеры с ограниченной ответственностью практически не контролируют или не управляют партнерством или его управлением. Поэтому предоставляется оценочная скидка. Скидки также предоставляются для частных партнерств, которые не имеют ликвидного рынка. Эти скидки могут составлять 35-45% процентов стоимости партнерства.
Что такое передача богатства?
Как перевести активы в траст?
Один из лучших способов перевести активы в IDGT - объединить скромный подарок в траст с продажей имущества в рассрочку. Обычный способ сделать это - подарить 10% актива и получить траст в рассрочку на оставшиеся 90% актива.
Фрэнку Ньюману, богатому вдовцу, 75 лет, его общая стоимость оценивается более чем в 20 миллионов долларов. Около половины этого объема связано с неликвидным товариществом с ограниченной ответственностью, а остальная часть состоит из акций, облигаций, денежных средств и недвижимости. Очевидно, что у Фрэнка будет довольно большой налог на недвижимость, если не будут приняты соответствующие меры. Он хотел бы оставить большую часть своего имущества своим четырем детям. Поэтому Фрэнк планирует взять на себя универсальный полис страхования жизни на 5 миллионов долларов, чтобы покрыть расходы на налоги на недвижимость. Ежегодные страховые взносы по этой политике будут стоить приблизительно 250 000 долларов США в год, но менее 20% (48 000 долларов США) от этой стоимости (12 000 долларов США в год для каждого ребенка) будут исключены из суммы налога на подарки. Это означает, что 202 000 долларов из стоимости премии будут облагаться налогом на дарение каждый год.
Конечно, Фрэнк мог бы использовать часть своего единого льготного кредита каждый год, но он уже установил соглашение о доверительном управлении кредитного фонда, которое может быть скомпрометировано такой стратегией. Однако, учредив траст IDGT, Фрэнк может передать 10% своих партнерских активов в траст по цене, намного ниже их реальной стоимости. Общая стоимость партнерства составляет 9, 5 млн. Долл. США, и поэтому 950 000 долл. США изначально переданы в фонд доверия. Но этот подарок будет оценен в 570 000 долларов после применения 40% -ой скидки на оценку. Затем оставшиеся 90% товарищества будут делать ежегодные выплаты трасту. Эти распределения также получат ту же скидку, фактически уменьшая налогооблагаемое имущество Фрэнка на 3, 8 миллиона долларов. Траст возьмет на себя распределение и использует его для выплаты процентов Фрэнку, а также покрывает стоимость страховых взносов. Если для этого недостаточно дохода, то дополнительные трастовые активы могут быть проданы, чтобы компенсировать дефицит.
Фрэнк сейчас в выигрышной позиции, независимо от того, живет он или умирает. Если последнее произойдет, то траст будет владеть как политикой, так и партнерством, защищая их от налогообложения. Но если Фрэнк живет, то он получил дополнительный доход в размере не менее 202 000 долларов для оплаты своих страховых взносов.
Суть
IDGT имеют много применений, но исчерпывающий анализ их преимуществ выходит за рамки этой статьи. Определенные стратегии могут также использоваться, чтобы избежать налога на передачу пропуска поколения. Те, кто заинтересован в том, чтобы узнать больше об этих трастах, должны узнать обо всех факторах, которые следует учитывать при планировании недвижимости, и проконсультироваться с квалифицированным адвокатом по планированию недвижимости.
