16 августа Федеральный регистр опубликовал проект нормативных актов IRS, чтобы прояснить новый закон, который предусматривает 20% -ое вычет на доходы от пассивного бизнеса. В соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих мест, принятым в декабре 2017 года, этот закон будет действовать в налоговые годы с 2018 по 2025 год.
В проекте правил уточняется, кто именно имеет право на новые 20% вычеты, а кто нет. В спешке, чтобы принять налоговый счет, это положение не было написано достаточно ясно. IRS пытается решить эту проблему сейчас. Предполагая, что окончательные положения очень похожи на проект правил, приведена следующая информация, которая поможет вам решить, имеет ли смысл реструктурировать ваш бизнес.
Квалифицированные предприятия и квалифицированные доходы бизнеса
Чтобы иметь право требовать налогового вычета для 20% квалифицированного коммерческого дохода (QBI), ваш бизнес должен быть транзитным. Сквозные юридические лица так названы, потому что доход бизнеса "проходит" владельцу. Это не облагается налогом на уровне бизнеса, а на индивидуальном уровне. Владельцы транзитных предприятий платят налог на доходы от своей деятельности по индивидуальным налоговым ставкам. Сквозные компании включают в себя индивидуальные предприниматели, товарищества, S корпорации, трасты и имущество. В отличие от этого, доход корпорации C облагается ставками корпоративного налога.
Так что же такое «квалифицированный бизнес-доход»? IRS определяет его как чистый доход от бизнеса, не включая прирост капитала и убытки, определенные дивиденды или процентный доход. 20-процентный вычет снижает федеральные и государственные подоходные налоги, но не налоги на социальное обеспечение или медицинскую помощь, что означает, что он также не снижает налоги на самозанятость, термин, который относится к тем частям налога, которые платят работодатель плюс работник, когда люди платят они ведут свой бизнес. (См. 10 налоговых льгот для самозанятых и 5 самых больших проблем, стоящих перед вашим малым бизнесом .)
20% -ый вычет QBI, также называемый вычетом по Разделу 199A после части налогового кодекса, которая его определяет, рассчитывается как меньшее из (1) 20% квалифицированного дохода налогоплательщика плюс (если применимо) 20% квалифицированного дивиденды в виде инвестиций в недвижимость и доход от квалифицированного публичного партнерства, или 20% от налогооблагаемого дохода налогоплательщика за вычетом чистого прироста капитала. Расчеты довольно сложны, поэтому мы будем упрощать ситуацию, не говоря уже о дивидендах доверия к инвестициям в недвижимость или о квалифицированных доходах от публично торгуемых партнерств.
Раздел 199A Уровни поэтапного вычета
При налогооблагаемом доходе в размере 315 000 долл. США или менее, если вы состоите в браке, подающем совместно, и 157 500 долл. США или менее за любой другой статус подачи заявки, вы можете претендовать на полный 20% вычет. Однако, согласно отчету Налогового фонда, многие сквозные компании являются крупными компаниями, и «большая часть доходов от промежуточного бизнеса облагается налогом по максимальным индивидуальным налоговым ставкам». Некоторые хедж-фонды, инвестиционные фирмы, производители и компании по недвижимости, например, часто структурированы как сквозные объекты. Таким образом, ограничения могут повлиять на очень многих налогоплательщиков.
Если вы один из налогоплательщиков, владеющих транзитным бизнесом, и у вас есть налогооблагаемый доход сверх этих лимитов, выяснить, на какие вычеты, если таковые имеются, вы имеете право в соответствии с новым налоговым законодательством, сложно.
Прежде всего вам необходимо определить, являетесь ли вы владельцем того, что IRS называет определенной торговлей услугами или бизнесом (SSTB). Это предприятия в области здравоохранения, права, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства, консалтинга, легкой атлетики, финансовых услуг, инвестиций и управления инвестициями, торговли, операций с определенными активами или любой торговли или бизнеса, где основным активом является репутация. или навык одного или нескольких его сотрудников ». IRS уточнил, что последний расплывчатый пункт («… где основным активом является репутация или навык… ») предназначен для применения к доходам знаменитостей, таким как известному шеф-повару платят за то, чтобы позволить линии посуды использовать свое имя, или известной телевизионной личности платят за появление.
Финансовые консультанты, управляющие капиталом, биржевые маклеры, бухгалтеры, врачи, юристы и другие предприятия в указанных областях рассматриваются как SSTB. Все остальные нет. Некоторые из интересных исключений включают архитекторов, инженеров и страховых агентов.
По новому налоговому кодексу лучше вообще не владеть SSTB. Владельцы SSTB подлежат поэтапному отказу и ограничению их вычетов. Поэтапный отказ в 2018 году применяется в диапазоне от 315 000 до 415 000 долларов для женатых налогоплательщиков и в диапазоне от 157 500 до 207 500 долларов для всех остальных налогоплательщиков. Эти цифры будут корректироваться с учетом инфляции каждый год. В этих пределах вычет ограничен. Выше этих диапазонов нет вычета.
Что произойдет, если вы являетесь владельцем не-SSTB сквозной сущности? Допустим, вы одиноки и ваш налогооблагаемый доход составляет около 207 500 долларов. Вам разрешено принять вычет, если у вас есть квалифицированный бизнес доход Однако вычет QBI может быть ограничен суммой заработной платы W-2, которую ваш бизнес выплатил своим сотрудникам, и нескорректированной базой сразу после приобретения (UBIA) квалифицированной собственности, которой владеет ваш бизнес. Вычет ограничивается более чем 50% от общей заработной платы W-2 или 25% от общей заработной платы плюс 2, 5% UBIA всей квалифицированной собственности.
Изменение структуры вашего бизнеса или реклассификация вашего бизнеса
Финансовые специалисты не должны пытаться классифицировать себя как что-то иное, чем финансовый консультант, специалист по планированию выхода на пенсию или актуарий, чтобы избежать того, чтобы их считали SSTB, сказал Скотт А. Бишоп, MBA, CPA / PFS, CFP®, партнер и исполнительный вице-президент по финансовому планированию в STA Wealth Management, LLC, в Хьюстоне, штат Техас. «Они специально исключены из этой выгоды», - сказал он.
Другие обходные пути, которые предприятия пытаются использовать, «не будут работать почти во всех случаях, поскольку IRS уже рассматривает их», добавил Бишоп.
Эти обходные пути называются «взломать и упаковать» или разделить один бизнес на два или более различных бизнеса с одним и тем же владельцем, чтобы разделить доход SSTB и доход, не относящийся к SSTB, и избежать частичной или полной вычета QBI.
Правило 80/50 гласит, что «если« не-SSTB »имеет 50% или более общих прав собственности с SSTB, а« не-SSTB »предоставляет 80% или более своей собственности или услуг SSTB, то« не -SSTB «по закону будет рассматриваться как часть SSTB», - объясняет CPA Джеффри Левин, генеральный директор и директор по финансовому планированию в Garden City, нью-йоркском BluePrint Wealth Alliance, в своем блоге на Kitces.com. Некоторые предприятия могут обойти правило 80/50, сократив общее владение предприятиями SSTB и не-SSTB ниже 50%.
Как насчет того, чтобы преобразовать свой транзитный бизнес в корпорацию C, чтобы воспользоваться преимуществами единой ставки корпоративного налога в 21% - еще одно нововведение на 2018 год в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих мест 2017 года?
Бишоп сказал, что преобразование из транзитного предприятия в C-корпорацию с более низким 21% -ным налоговым бременем обычно не является хорошей идеей из-за двойного налогообложения дивидендов при распределении. Упрощенный пример показывает, почему. Если у вас есть C-корпорация и выручка C-corp в размере 1 млн. Долл. США, вы будете должны 210 000 долл. США по ставке 21% в корпоративной налоговой декларации, форма 1120. Затем, когда корпорация выплачивает дивиденды, вы будете снова платить налог на этом распределении по вашему личному возвращению (форма 1040).
Как тогда владельцы бизнеса с высокими доходами могут лучше снизить свои налоговые обязательства в соответствии с новыми правилами? По словам Брайона Коллинза, CFP®, ChFC, CLU, управляющего директора и принципала, они могут предпринять несколько шагов, чтобы снизить налогооблагаемый доход ниже пороговых значений поэтапного отказа. Бронфман Ротшильд в Делафилде, штат Висконсин. «Это включает в себя реализацию более крупных взносов в пенсионный план, таких как распределение прибыли или планы с установленными выплатами, объединение благотворительных взносов за счет вдумчивого использования средств, предоставляемых донорами, намеренное осознание реализованных прироста капитала и потерь и задержка других источников доход, такой как пенсионные выплаты, социальное обеспечение или RMDs в первый год ». Для налогоплательщиков, которым 70½ года, отсрочка первого года требуемых минимальных выплат со пенсионного счета и взятие двух в следующем году будет иметь смысл, если она снизит налогооблагаемый доход достаточно, чтобы получить налогоплательщика ниже порога для налоговых льгот в 2018 году.
Коллинз уточнил, что владельцы бизнеса, которые ограничены расчетом 20% налогооблагаемого дохода, «возможно, пожелают увеличить налогооблагаемый доход путем конвертации Рота или изменения отсрочек пенсионного плана от предналогового до Ротского», - уточнил Коллинз. Поскольку вычет из квалифицированного коммерческого дохода ограничен менее чем 20% QBI или 20% облагаемого налогом дохода, в дополнение к тестам на активы и заработную плату, налогоплательщики могут не иметь достаточно налогооблагаемого дохода, чтобы получить полную выгоду от вычета QBI.
Предположим, что налогоплательщик, состоящий в браке, подающий совместно, имеет 100 000 долларов промежуточного дохода и не имеет других доходов, пояснил Коллинз. Этот человек будет иметь право вычесть 20% от общей суммы, или 20 000 долларов США. Но после стандартного вычета в 24 000 долларов его или ее налогооблагаемый доход составит 76 000 долларов. Поскольку 20% налогооблагаемого дохода составляет 15 200 долл. США, а это меньше, чем 20% от QBI (20 000 долл. США), налогоплательщик может вычесть только 15 200 долл. США, а не 20 000 долл. США. Однако, если бы этот человек сделал конвертацию Рота ИРА в 24 000 долл. США, то налогооблагаемый доход в этом случае составил бы 100 000 долл. США, и налогоплательщик мог бы получить полный вычет в размере QBI в размере 20 000 долл. США.
Коллинз объяснил, что это очень упрощенный пример, но он показывает, как работают новые налоговые правила.
«Другие, которые недавно не рассматривали распределение заработной платы по сравнению с дивидендами и арендную плату за недвижимость, которую они используют для своего бизнеса, могут найти подходящее время для завершения таких проверок, чтобы убедиться в их разумности», - сказал он.
Коллинз отметил, что, хотя владельцы бизнеса должны регулярно пересматривать выплаты заработной платы и премирования для себя и всех своих сотрудников, многие слишком заняты и пренебрегают этой задачей. Причина, по которой особенно важно завершить этот обзор сейчас, совместно с налоговым консультантом, заключается в том, что наличие слишком большого дохода W-2 может снизить право на квалифицированное удержание дохода с бизнеса - в то время как если владелец бизнеса имеет слишком маленький доход W-2, это может привести к налоговым санкциям. Коллинз добавил, что соображения QBI также делают пересмотр арендной платы и арендных платежей особенно важными прямо сейчас.
Суть
До того, как законопроект станет окончательным, правительство принимает общественные комментарии к ним до 1 октября. Публичные слушания состоятся 16 октября. Как только IRS доработает правила, основываясь на полученных материалах, затронутые владельцы бизнеса наконец смогут уверенно вносить изменения, которые минимизируют их налоговые обязательства.
Как показала эта статья, правила не так легко понять. Владельцы высокодоходных транзитных организаций, особенно те, которые классифицируются как SSTB, должны проконсультироваться с специалистом по налогам, чтобы сформулировать стратегии планирования, которые повысят вероятность того, что они смогут получить максимальную выгоду от квалифицированного вычета дохода от бизнеса.
