Что такое внутренний контроль?
Внутренний контроль - это механизмы, правила и процедуры, применяемые компанией для обеспечения целостности финансовой и бухгалтерской информации, обеспечения подотчетности и предотвращения мошенничества. Помимо соблюдения законов и нормативных актов, а также недопущения кражи активов сотрудниками или совершения мошенничества, внутренний контроль может помочь повысить операционную эффективность за счет повышения точности и своевременности финансовой отчетности.
Внутренние органы управления
Как работает внутренний контроль
Внутренний контроль стал ключевой бизнес-функцией для каждой американской компании со времен скандалов в области бухгалтерского учета в начале 2000-х годов. Вслед за этим был принят Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года для защиты инвесторов от мошеннической бухгалтерской деятельности и повышения точности и надежности раскрытия информации о компаниях. Это оказало глубокое влияние на корпоративное управление, заставив руководителей отвечать за финансовую отчетность и создать контрольный журнал. Менеджеры, признанные виновными в неправильном установлении и управлении внутренним контролем, подвергаются серьезным уголовным наказаниям.
Важность для аудиторов
Аудиторское заключение, сопровождающее финансовую отчетность, основано на аудите процедур и записей, использованных для их подготовки. В рамках аудита внешние аудиторы проверят процессы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в компании и выскажут мнение об их эффективности.
Внутренний аудит оценивает внутренний контроль компании, включая процессы корпоративного управления и бухгалтерского учета. Они обеспечивают соблюдение законов и правил, а также точную и своевременную финансовую отчетность и сбор данных, а также помогают поддерживать операционную эффективность, выявляя проблемы и исправляя ошибки до их обнаружения во внешнем аудите. Внутренние аудиты играют решающую роль в деятельности компании и корпоративном управлении, теперь, когда Закон 2002 г. Сарбейнса-Оксли возложил на менеджеров юридическую ответственность за точность ее финансовой отчетности.
Конгресс США принял закон Сарбейнса-Оксли от 2002 года, чтобы защитить инвесторов от возможности мошеннических действий бухгалтерского учета со стороны корпораций, что потребовало строгих реформ для улучшения раскрытия финансовой информации от корпораций и предотвращения мошенничества в области бухгалтерского учета.
Операционная эффективность
Не существует двух одинаковых систем внутреннего контроля, но многие основные принципы, касающиеся финансовой целостности и практики бухгалтерского учета, стали стандартной практикой управления. В то время как внутренние средства контроля могут быть дорогостоящими, надлежащим образом реализованные внутренние средства управления могут помочь упростить операции и повысить операционную эффективность, а также предотвратить мошенничество.
Ключевые вынос
- Внутренний контроль - это механизмы, правила и процедуры, применяемые компанией для обеспечения целостности финансовой и бухгалтерской информации, обеспечения подотчетности и предотвращения мошенничества. Помимо соблюдения законов и нормативных актов, а также недопущения кражи активов сотрудниками или совершения мошенничества, внутренний контроль может помочь повысить операционную эффективность за счет повышения точности и своевременности финансовой отчетности. Внутренние аудиторские проверки играют важнейшую роль во внутреннем контроле и корпоративном управлении компании, поскольку теперь в соответствии с Законом Сарбейнса-Оксли 2002 года руководители несут юридическую ответственность за точность своей финансовой отчетности,
Профилактическое и детективное управление
Внутренний контроль обычно состоит из контрольных действий, таких как авторизация, документирование, сверка, безопасность и разделение обязанностей. И они широко разделены на профилактические и детективные действия.
Деятельность по профилактическому контролю направлена на предотвращение ошибок или мошенничества в первую очередь и включает тщательную документацию и процедуры авторизации. А разделение обязанностей гарантирует, что ни один человек не сможет авторизовать, зарегистрировать и хранить финансовую транзакцию и полученный в результате актив. Авторизация счетов и проверка расходов являются внутренним контролем. Кроме того, профилактический внутренний контроль включает ограничение физического доступа к оборудованию, инвентарю, денежным средствам и другим активам.
Средства обнаружения - это процедуры резервного копирования, предназначенные для обнаружения предметов или событий, которые были пропущены первой линией защиты. Здесь наиболее важным видом деятельности является сверка, которая используется для сравнения наборов данных, и корректирующие действия предпринимаются при существенных различиях. Другие детективные средства контроля включают в себя внешний аудит бухгалтерских фирм и внутренний аудит активов, таких как инвентарь.
Техники аудита и методы контроля из Англии мигрировали в Соединенные Штаты во время промышленной революции. В 20-м веке аудиторская практика отчетности и методы тестирования были стандартизированы.
Недостатки внутреннего контроля
Независимо от политики и процедур, установленных организацией, может быть предоставлена только разумная гарантия того, что внутренний контроль эффективен, а финансовая информация верна. Эффективность внутреннего контроля ограничена человеческим суждением. Бизнес часто дает высокопоставленному персоналу возможность отменять внутренний контроль по причинам операционной эффективности, а внутренний контроль можно обойти путем сговора.
