Что такое обесценение?
В бухгалтерском учете обесценение описывает постоянное снижение стоимости актива компании, как правило, основного средства или нематериального актива. При тестировании актива на предмет обесценения общая прибыль, поток денежных средств или другие выгоды, которые, как ожидается, будут получены этим конкретным активом, периодически сравниваются с его текущей балансовой стоимостью. Если определено, что балансовая стоимость актива превышает будущий денежный поток или выгоду от актива, разница между ними списывается, а стоимость актива уменьшается на балансе компании.
Ключевые вынос
- Обесценение может возникнуть в результате необычного или разового события, такого как изменение правовых или экономических условий, изменение потребительских требований или повреждение, которое влияет на актив. Активы следует регулярно проверять на обесценение, чтобы предотвратить завышение баланса лист. Обесценение существует, когда справедливая стоимость актива меньше его балансовой стоимости в балансе. Если обесценение подтверждено в результате тестирования, убыток от обесценения должен быть отражен. Убыток от обесценения отражает расходы в текущем периоде, которые появляются в отчет о прибылях и убытках и одновременно уменьшает стоимость обесцененного актива на балансе.
ухудшение
Понимание обесценения
Обесценение обычно используется для описания резкого сокращения возмещаемой стоимости основного средства. Обесценение может возникнуть в случае изменения правовых или экономических обстоятельств, связанных с компанией, или потери в результате непредвиденного опустошения.
Например, строительная компания может столкнуться с ухудшением работы своих наружных машин и оборудования после стихийного бедствия. Это выглядит как внезапное и значительное снижение справедливой стоимости актива ниже его балансовой стоимости. Балансовая стоимость актива, также известная как его балансовая стоимость, представляет собой стоимость актива за вычетом накопленной амортизации, которая отражена в балансе компании.
Бухгалтер периодически проверяет активы на предмет возможного обесценения; если существует обесценение, бухгалтер списывает разницу между справедливой стоимостью и балансовой стоимостью. Справедливая стоимость обычно определяется как сумма недисконтированных ожидаемых будущих денежных потоков актива и его ожидаемой ликвидационной стоимости, которую компания ожидает получить от продажи или выбытия актива в конце его срока службы.
Другие счета, которые могут быть обесценены и, следовательно, должны быть рассмотрены и списаны, - это гудвилл компании и дебиторская задолженность. Долгосрочные активы особенно подвержены риску обесценения, потому что их балансовая стоимость имеет более длительный период времени, чтобы стать потенциально обесцененным.
Подобно обесцененному активу, капитал компании также может стать обесцененным. Событие обесценения капитала происходит, когда общий капитал компании становится меньше номинальной стоимости акционерного капитала компании. Однако, в отличие от обесценения актива, обесцененный капитал может естественным образом восстановиться, когда совокупный капитал компании снова превысит номинальную стоимость ее основного капитала.
Обесценение против обесценения
Основные средства, такие как машины и оборудование, со временем обесцениваются. Сумма амортизации, взятая в каждом отчетном периоде, основана на заранее определенном графике с использованием прямой линии или одного из нескольких методов ускоренной амортизации. Графики амортизации позволяют установить распределение уменьшения стоимости актива в течение всего срока его службы. В отличие от обесценения, которое объясняет необычное и резкое падение справедливой стоимости актива, амортизация используется для учета типичного износа основных средств с течением времени.
Требования к обесценению
Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP), активы считаются обесцененными, когда справедливая стоимость падает ниже балансовой стоимости. Любое списание в связи с убытком от обесценения может оказать неблагоприятное влияние на бухгалтерский баланс компании и ее финансовые коэффициенты. Поэтому для компании очень важно периодически проверять свои активы на предмет обесценения. Определенные активы, такие как нематериальный гудвилл, должны ежегодно проверяться на предмет обесценения, чтобы убедиться, что стоимость активов не взвинчена на балансе.
GAAP также рекомендует компаниям принимать во внимание события и экономические обстоятельства, возникающие в период между ежегодными тестами на обесценение, чтобы определить, более ли вероятно, что справедливая стоимость актива упала ниже его балансовой стоимости. Конкретные ситуации, когда актив может стать обесцененным и невосстановимым, включают в себя существенные изменения в предполагаемом использовании актива, снижение потребительского спроса, повреждение актива или неблагоприятные изменения в правовых факторах, которые влияют на актив. Если подобные ситуации возникают в середине года, важно немедленно проверить на предмет обесценения.
Стандартная практика GAAP заключается в проверке основных средств на предмет обесценения на самом низком уровне, где имеются идентифицируемые денежные потоки. Например, авто производитель должен проверить на предмет обесценения для каждой из машин на заводе-изготовителе, а не для самого завода-изготовителя высокого уровня. Однако, если на этом низком уровне нет идентифицируемых денежных потоков, можно проверить на предмет обесценения на уровне группы активов или предприятия.
Пример обесценения
Компания ABC, базирующаяся во Флориде, приобрела здание много лет назад по исторической цене в 250 000 долларов. На амортизацию здания было потрачено 100 000 долларов, и, следовательно, накопленная амортизация составляет 100 000 долларов. Балансовая стоимость здания, или балансовая стоимость, составляет 150 000 долларов США на балансе компании. Ураган категории 5 значительно повреждает конструкцию, и компания определяет, подходит ли ситуация для тестирования на предмет обесценения.
После оценки ущерба компания ABC определяет, что стоимость здания составляет всего 100 000 долларов США. Поэтому здание обесценено, и стоимость активов должна быть списана, чтобы предотвратить завышение баланса. Дебетовая запись создается для «Убытка от обесценения», который будет отражен в отчете о прибылях и убытках как уменьшение чистой прибыли в размере 50 000 долларов США (балансовая стоимость 150 000 долларов США - расчетная справедливая стоимость 100 000 долларов США). Как часть той же записи, кредит в размере 50 000 долларов также предоставляется на счет актива здания, чтобы уменьшить остаток актива, или на другой счет баланса, который называется «Резерв под обесценение».
