Что такое обесценение гудвилла?
Обесценение гудвилла - это бухгалтерский учет, который компании регистрируют, когда балансовая стоимость гудвилла в финансовой отчетности превышает его справедливую стоимость. В бухгалтерском учете гудвилл учитывается после того, как компания приобретает активы и обязательства, и платит цену, превышающую их идентифицируемую чистую стоимость.
Обесценение гудвилла возникает в случае ухудшения способности приобретенных активов генерировать денежные потоки, и справедливая стоимость гудвилла падает ниже его балансовой стоимости. Возможно, самым известным обвинением в обесценении гудвилла были 98, 7 млрд. Долларов, о которых сообщалось в 2002 году для слияния AOL Time Warner, Inc. В то время это был самый большой убыток от обесценения гудвилла, когда-либо сообщенный компанией.
Ключевые вынос
- Обесценение гудвилла - это бухгалтерские расходы, которые возникают, когда справедливая стоимость гудвилла падает ниже ранее зарегистрированной стоимости с момента приобретения. Гудвилл - это нематериальный актив, который учитывает избыточную цену покупки другой компании на основе ее собственности или интеллектуальной собственности., узнаваемость бренда, патенты и т. д., которые не поддаются количественной оценке. Обесценение может возникнуть, если приобретенные активы больше не дают финансовых результатов, которые ранее ожидались от них на момент покупки. Проверка на обесценение гудвилла в соответствии с общепринятым бухгалтерским учетом принципы (GAAP) должны применяться, как минимум, на ежегодной основе.
Обесценение гудвилла
Как работает обесценение гудвилла
Обесценение гудвилла - это начисление прибыли, которое компании регистрируют в своих отчетах о прибылях и убытках после того, как они идентифицируют, что есть убедительные доказательства того, что актив, связанный с гудвиллом, больше не может демонстрировать финансовые результаты, ожидаемые от него во время его покупки.
Гудвилл - это нематериальный актив, обычно связанный с покупкой одной компании другой. В частности, гудвилл отражается в ситуации, когда цена покупки выше, чем чистая стоимость справедливой стоимости всех идентифицируемых материальных и нематериальных активов и обязательств, принятых в процессе приобретения. Ценность фирменного знака компании, солидная клиентская база, хорошие отношения с клиентами, хорошие отношения с сотрудниками, а также любые патенты или запатентованные технологии представляют собой некоторые примеры доброй воли.
Поскольку многие компании приобретают другие фирмы и платят цену, которая превышает справедливую стоимость идентифицируемых активов и обязательств, которыми обладает приобретенная фирма, разница между ценой покупки и справедливой стоимостью приобретенных активов отражается как гудвилл. Однако в случае возникновения непредвиденных обстоятельств, которые уменьшают ожидаемые денежные потоки от приобретенных активов, отраженный гудвилл может иметь текущую справедливую стоимость, которая была ниже, чем была первоначально учтена, и компания должна отражать обесценение гудвилла.
Особые соображения
Изменения в стандартах бухгалтерского учета для гудвилла
Обесценение гудвилла стало проблемой во время бухгалтерских скандалов 2000–2001 годов. Многие фирмы искусственно завышали свои балансы, сообщая о чрезмерной стоимости гудвилла, который в то время допускался амортизироваться в течение предполагаемого срока полезного использования. Амортизация нематериального актива в течение срока его полезного использования уменьшает сумму расходов, связанных с этим активом, в любой отдельный год.
В то время как бычьи рынки ранее упускали из виду гудвилл и аналогичные манипуляции, бухгалтерские скандалы и изменения в правилах вынуждали компании сообщать о гудвилле на реалистичных уровнях. Действующие стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы публичные компании проводили ежегодные тесты на обесценение гудвилла, и гудвилл больше не амортизируется.
Ежегодный тест на обесценение гудвилла
Общепринятые в США принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют от компаний проверять гудвил на предмет обесценения не реже одного раза в год на уровне подотчетной единицы. События, которые могут вызвать обесценение гудвилла, включают ухудшение экономических условий, усиление конкуренции, потерю ключевого персонала и меры регулирования. Определение подотчетной единицы играет решающую роль во время теста; оно определяется как бизнес-единица, которую руководство компании рассматривает и оценивает как отдельный сегмент. Подотчетные единицы обычно представляют отдельные бизнес-направления, географические единицы или дочерние компании.
Обесценение гудвилла определяется в два этапа. Во-первых, компания должна сравнить справедливую стоимость отчетной единицы с ее балансовой стоимостью в балансе. Поскольку наблюдаемая рыночная стоимость редко присутствует для определения справедливой стоимости отчетной единицы, управленческие команды обычно используют финансовые модели для оценки справедливой стоимости. Если справедливая стоимость превышает балансовую стоимость, обесценение отсутствует. Компании не могут записывать свою добрую волю. Если справедливая стоимость меньше балансовой стоимости, компания должна выполнить второй шаг, применив справедливую стоимость к идентифицируемым активам и обязательствам отчетной единицы. Избыточный остаток справедливой стоимости является новым гудвиллом, и балансовая стоимость гудвилла должна быть уменьшена путем резервирования обесценения гудвилла.
Основная процедура, регулирующая тесты на обесценение гудвилла, изложена в Кодификации стандартов бухгалтерского учета (ASC) Совета по стандартам финансовой отчетности (FASB) в ASC 350-20-35, «Последующая оценка». Вы можете получить доступ к кодификации непосредственно онлайн. Тест на обесценение гудвилла проходит в три широких этапа:
- Предварительная качественная оценка Этап один из количественной оценки Этап два из количественной оценки
