Что такое кредит короны?
Коронный кредит - это беспроцентный кредит без срока погашения. Обычно он производится взрослым в рамках налоговой системы с высоким доходом лицу с низкой или минимальной налоговой категорией - например, несовершеннолетнему ребенку или другому родственнику - чтобы избежать или уменьшить налоговую нагрузку на средства. В 1984 году Конгресс и Верховный суд США закрыли лазейки, которые делали такие кредиты привлекательными.
Как работает коронный кредит
Ссуды короны получили свое имя от Генри Крауна, богатого промышленника и известного мецената из Чикаго, который первым использовал ссуды до востребования как способ передачи богатства своим детям и внукам. Кредиты до востребования не имеют установленного срока погашения, поэтому их погашение наступает только по требованию кредитора. Лица, использующие эти кредиты, обычно делали это, чтобы использовать различные налоговые ставки, которые их дети или внуки платили бы на инвестиционный доход заемных денег.
В сегодняшних условиях налогового законодательства преимущества беспроцентного кредита Crown исчезли; фактически получатель может столкнуться с налогами за получение «прощенных долгов».
Типичная финансовая структура такой сделки заключалась в предоставлении займа ребенку или внуку. Эти средства затем будут инвестированы в актив или финансовый инструмент, предлагающий высокую процентную ставку или норму прибыли. Поскольку заемщик обычно занимал более низкую налоговую границу, чем кредитор, сумма налога, причитающаяся с прироста инвестиций, была бы намного меньше. Поскольку средства представляли собой ссуду, а не подарок, кредитор мог избежать уплаты налогов на дарение с суммы кредита, а кредитор мог избежать обложения налогом на проценты, требуя погашения только основной суммы.
Вызовы коренным кредитам
Служба внутренних доходов США (IRS) начала рассматривать кредиты Crown в 1960-х годах. В 1973 году она стремилась ввести налог на дарение с таких займов на сумму 18 миллионов долларов, которые были предоставлены трестам, созданным для детей и других близких родственников никем иным, как Лестером Крауном, одним из сыновей Генри Крауна. Лестер Краун оспорил налог в Налоговом суде и выиграл: Хотя IRS подал апелляцию, Апелляционный суд США по Седьмому округу, в деле Короны против Комиссара, оставил в силе решение Налогового суда.
Тем не менее, несколько лет спустя IRS преобладал в другом случае. В 1984 году в деле Дикман против комиссара Верховный суд оставил в силе решение 11-го округа об оценке налога на дарение беспроцентных займов, предоставленных Полом и Эстер Дикманами своим детям и близкой семейной корпорации. Это решение, наряду с дополнительным законодательством о закрытии налоговых лазеек в отношении ссуд с процентными ставками ниже рыночных в Законе о налоговой реформе 1984 года, фактически устранило финансовый стимул для выдачи кредитов короны.
Текущий налоговый режим по кредитам короны
Несмотря на то, что они все еще существуют, человек с высоким достатком, желающий получить выгоду от займов Crown сегодня, скорее всего, не найдет такую практику выгодной с точки зрения налогов. В соответствии с положениями Раздела 7872 Кодекса о внутренних доходах IRS, как правило, может рассматривать такие кредиты (и кредиты до востребования в целом) либо как кредиты ниже рыночных, либо как подарочные кредиты, в зависимости от процентной ставки и характера уплаты процентов, которые были кредитор.
Технически это означает, что часть или вся сумма кредита - основной суммы и / или суммы процентов, которую он мог бы получить, - считается «прощенной», а долги, прощенные кредитором, облагаются налогом как погашение долговых доходов. Практический результат: беспроцентные кредиты в целом и краун-кредиты в частности облагаются налогом.
