Что такое капитальное пособие?
Капитальное пособие - это расходы, которые британский или ирландский бизнес может потребовать в отношении своей налогооблагаемой прибыли. Капитальные надбавки могут быть востребованы для большинства активов, приобретенных для использования в бизнесе, от затрат на оборудование и исследования до расходов на ремонт зданий.
Классификация этих активов определяет, можно ли претендовать на полную или частичную стоимость и вычитается ли резерв за один год или более. После того, как предприятие рассчитало сумму расходов на капитальные затраты, которые могут быть востребованы в течение налогового периода, оно должно включить эту информацию в свою налоговую декларацию, которая в Великобритании представляется в HM Revenue & Customs (HMRC).
Ключевые вынос
- И в Великобритании, и в Ирландии разрешается вычитать определенные бизнес-расходы в виде капитальных надбавок. Некоторые расходы можно вычесть из налогов в том году, в котором они были понесены, в то время как другие приемлемые надбавки распределены на несколько лет. Приемлемые категории включают оборудование и, по крайней мере, некоторые транспортные средства для использования компанией. Расходы на товары длительного пользования, такие как канцелярские товары, не имеет права
Допустимые капитальные надбавки
Регулируемый HMRC Закон о капитальных надбавках позволяет британским предприятиям требовать отчисления на самые разные расходы. (Данное руководство в основном охватывает ситуацию в Великобритании; ирландские правила кратко обсуждаются в конце.)
В категорию «Машины и оборудование» входят такие активы, как оборудование и автомобили, фургоны и грузовики. Часть или вся стоимость предметов может быть вычтена из прибыли компании до уплаты налогов. Прочие капитальные надбавки включают расходы на исследования и разработки (НИОКР), патенты и ремонт помещений предприятия. Однако в качестве надбавки на капитал нельзя претендовать на следующее: арендуемые предметы; здания, в том числе их двери, ворота, жалюзи, водные и газовые системы; земля и сооружения, включая мосты, дороги и доки; и любой предмет, используемый для деловых развлечений, такой как лодка или развлекательная система.
Типы капитала
Два обычно используемых типа капитальных пособий, доступных для предприятий, - это ежегодные инвестиционные пособия (AIA) и пособие на первый год.
AIA
AIA позволяет предприятиям вычитать полную стоимость большинства предметов, используемых исключительно в коммерческих целях, до годового предела пособия в размере 1 млн. Фунтов стерлингов (временно увеличенного до 31 декабря 2020 года). Налоговый вычет запрашивается в том же налоговом году, в котором приобретена статья. На большинство машин и механизмов можно претендовать в рамках AIA, за исключением автомобилей, подарков для бизнеса и любых предметов, приобретенных до их использования в компании.
Пособие на первый год
Связанный вид капитальных пособий - пособие на первый год. Также известное как «расширенный резерв капитала», оно доступно сверх стандартной суммы AIA для определенных активов, приобретенных бизнесом. Вычет может быть сделан только в год покупки, отсюда и название. Категории товаров, на которые распространяется право на первый год, включают энергоэффективное или водосберегающее оборудование, которое включает в себя определенные типы новых автомобилей с низким уровнем выбросов CO 2, энергосберегающее и водосберегающее оборудование и новые грузовые транспортные средства с нулевым уровнем выбросов.
Использование записывающего пособия
Процент от стоимости, которая может быть востребована, основывается на типе предмета, а вычитаемая ставка для бизнес-автомобилей зависит от уровня выбросов CO 2. Как правило, стоимость означает цену, уплаченную за элемент. Однако в тех случаях, когда предмет был подарком или ранее принадлежал, рыночная стоимость должна использоваться при расчете вычетов.
Тарифы на списание пособий
Большинство предметов, которые используются в коммерческих целях, имеют право на 18% ежегодный вычет их стоимости. Активы, которые имеют право только на 8% вычет, включают в себя неотъемлемые характеристики зданий, такие как эскалаторы или кондиционеры, предметы с длительным сроком службы (25 лет и более), теплоизоляцию зданий или автомобили с более высокими выбросами CO 2. За исключением автомобилей, HMRC сообщает, что бизнес требует этих активов в соответствии с AIA, а не в качестве надбавки на списание, только с вычетом в 8%, если предел AIA уже не был достигнут.
Капитальные пособия в Ирландии
Капитальные надбавки в Ирландской республике структурированы аналогично тем, что предусмотрены в Великобритании. Однако, в отличие от британских AIA, в Ирландии, которые могут быть запрошены полностью в течение года, в котором они были получены, ограничиваются теми, которые имеют определенные преимущества для окружающей среды или здоровья.
Капитальные надбавки в размере 12, 5% в год на восемь лет могут быть заявлены для расходов на машины и оборудование; автомобили; права на пропускную способность; компьютерное программное обеспечение; и такие определенные нематериальные активы, как патенты, авторские права, торговые марки и ноу-хау. Расходы на промышленные здания могут быть заявлены в размере 4% в течение 25 лет для большинства промышленных зданий.
Компания может претендовать на ускоренную капитальную надбавку (ACA) в размере 100% для следующего: энергоэффективное оборудование, включая транспортные средства с электрическим и альтернативным топливом; газовые транспортные средства и заправочное оборудование; и оборудование в ясли или тренажерный зал, предоставляемые компанией своим сотрудникам. ACA может быть заявлен в первый год, когда актив используется в бизнесе.