Что такое налоговый атрибут?
Налоговый атрибут относится к определенным убыткам, налоговым кредитам и скорректированной основе имущества, которое должно быть уменьшено из-за исключения списания задолженности из валового дохода налогоплательщика. Налоговые атрибуты корректируются, когда налогоплательщик неплатежеспособен или объявляет банкротство.
Ключевые вынос
- Налоговые атрибуты - это конкретные экономические выгоды, такие как налоговые льготы, которые должны быть уменьшены на сумму аннулированного долга, исключенного из дохода. Существует семь типов налоговых атрибутов, включая чистые операционные убытки, капитальные убытки и потери пассивной деятельности. IRS делает не требует, чтобы прощенный долг был включен в качестве налогооблагаемого валового дохода. Прибыль от погашенного долга не учитывается в налогооблагаемом доходе. В обмен на благоприятный налоговый режим неплатежеспособный или обанкротившийся налогоплательщик должен отказаться от определенных налоговых льгот.
Как работают налоговые атрибуты
В соответствии с правилами дохода от списания задолженности (COD), погашенная задолженность не будет облагаться налогом, если:
- задолженность была погашена при банкротстве; задолженность составляла менее 600 долл. США; должник является неплатежеспособным, причем долги превышали активы, но только в части несостоятельности аннулированный долг был подарком или наследством от друга или родственника
Индивидуальные и коммерческие налогоплательщики, прощающие свои долги в результате несостоятельности или банкротства, не должны включать прощенный долг в свой налогооблагаемый валовой доход. Однако погашенный долг приводит к финансовой выгоде. Согласно обычным принципам налогообложения, Служба внутренних доходов (IRS) облагает налогом большую часть финансовой прибыли, получаемой физическими лицами и предприятиями. В этом случае статья 108 Налогового кодекса (IRC) освобождает прибыль от прощенного долга от факторизации в облагаемый налогом доход, предоставляя определенную меру облегчения для некоторых налогоплательщиков, которые сталкиваются с серьезными финансовыми трудностями.
Однако сумма, исключенная из валового дохода, используется для уменьшения определенных налоговых атрибутов. Исключение дохода в соответствии с разделом 108 требует, чтобы налогоплательщик отложил свое налоговое обязательство путем уменьшения «доллар-за-доллар» (или в некоторых случаях на 1/3 каждого доллара) определенных налоговых атрибутов, которые в противном случае были бы доступны для компенсации будущего дохода. Таким образом, в действительности, когда задолженность аннулируется, налогоплательщик утрачивает некоторые налоговые льготы в обмен на получение благоприятного режима, связанного с банкротством.
Налоговый кодекс (IRC) предусматривает, что налогоплательщики должны уменьшить семь налоговых атрибутов в следующем порядке:
- перенос иностранного налогового кредита
Налогоплательщики могут использовать форму IRS 982 - Сокращение налоговых атрибутов из-за погашения задолженности для уменьшения базы амортизируемых активов до уменьшения других налоговых атрибутов.
Пример налогового атрибута
Например, если задолженность в размере 5000 долл. США была прощена, то налогоплательщик мог бы принять решение об уменьшении базы (себестоимости) своего арендуемого имущества на 5000 долл. США и отсрочке налога до тех пор, пока имущество не будет продано. Снижение базисной стоимости актива означает, что налогоплательщик признает более высокую налогооблагаемую прибыль (или меньший убыток) от продажи актива. Если имущество продается с целью получения прибыли, то 5000 долларов этой прибыли будут облагаться налогом как обычный доход.
