Что такое квалификационный характер?
Под квалификационным положением понимается продажа, передача или обмен акций, на которые распространяется благоприятный налоговый режим. Физические лица, как правило, приобретают этот тип акций через опцион на акции (ISO) или через план покупки акций квалифицированного сотрудника (ESPP). Квалифицированный ESPP требует одобрения акционеров перед его внедрением. Кроме того, все участники плана должны иметь равные права в плане.
Ключевые вынос
- Квалификационным отчуждением является продажа или передача акций, на которые распространяется благоприятный налоговый режим. Доли, участвующие в квалификационных отчуждениях, традиционно приобретаются через план покупки акций сотрудника (ESPP) или через опцион стимулирующего пакета акций (ISO). Негосударственные опционы на акции (НСО) не отвечают критериям налогообложения прироста капитала и облагаются налогом по обычным ставкам дохода. Компании используют ESPP и ISO для привлечения и удержания талантливого персонала.
Как работает квалификация
Чтобы быть подходящим решением, работник должен продать свою должность по крайней мере через один год после использования акций и через два года после предоставления опциона на стимулирующие акции (ISO) или через два года после начала периода предложения ESPP.
Например, предположим, что опционы Кэти по ISO были предоставлены 20 сентября 2018 года, и она использует их 20 сентября 2019 года. В этом случае Кэти должна подождать до 20 сентября 2020 года, прежде чем она сможет сообщить о долгосрочной прибыли от прироста капитала.
Порядок получения прироста капитала для соответствующего распоряжения применяется к сумме продажи, представленной разницей между ценой исполнения акции опциона и рыночной ценой, по которой продана акция. Например, если Тим использует 1000 опционов ISO по 10 долларов за акцию и продает их по 30 долларов за акцию, он, соответственно, сообщит о приросте капитала в размере 20 000 долларов (20 x 1000 акций).
Негосударственные опционы на акции (НСО) не подлежат обложению налогом на прирост капитала и облагаются по обычным ставкам дохода. Выпуск компенсационного пакета, который включает ISO и квалифицированную ESPP, помогает компаниям привлекать и удерживать высокопоставленный персонал. Это также объединяет руководство компании и ключевых сотрудников с ее акционерами, поскольку все они хотят, чтобы компания преуспела и повысила цену своей акции.
Некоторые компании не предлагают ISO, потому что, в отличие от необязательных (или неквалифицированных) опционных планов, при исполнении опционов у компании нет налоговых вычетов.
Особые соображения
«Элемент сделки» относится к опциону, который может быть исполнен ниже текущей рыночной цены, что обеспечивает работнику немедленную прибыль. Работник, который использует не предусмотренный законом вариант, должен указать элемент сделки как заработанный доход, облагаемый подоходным налогом. Следует отметить, что сотрудники, владеющие ISO, не обязаны сообщать об элементе сделки, пока они не продадут свои акции.
Элемент сделки отражается как обычный доход, если акции были сразу же проданы после того, как они были исполнены (дисквалифицирующее распоряжение). В отличие от этого, элемент сделки отражается как долгосрочный прирост капитала, если продажа была совершена через один год после исполнения опционов и через два года после даты предоставления (квалифицирующее распоряжение).
Элемент сделки для НСО добавляется к Альтернативному минимальному налогооблагаемому доходу физического лица, который имеет единый налог, предназначенный для обеспечения того, чтобы каждый платил свою справедливую долю налогов, несмотря на стратегии минимизации налогов.
Квалификационное распределение против дисквалифицирующего распределения
Дисквалифицирующее распределение - это продажа или обмен акций, полученных от ИСО или ESPP до истечения периода владения. Срок владения ISO составляет один год с даты исполнения, или два года с даты предоставления, или два года с даты предложения ESPP. Прибыли или убытки, понесенные в результате дисквалификации, облагаются налогом по более высокой ставке.
Если акции ESPP или ISO продаются в соответствующем порядке, сумма сделки облагается налогом по ставке прироста капитала. Дисквалифицирующие решения отражаются по ставке налога на прибыль, которая обычно выше налога на прирост капитала.
