Процент выполнения по сравнению с выполненным контрактом: обзор
Каждое предприятие должно выбрать метод учета для отчета о доходах и расходах. Необходимо полностью понимать выбранный метод, так как каждый из них отличается, особенно в отношении налогов. После выбора метод не может быть изменен без специального разрешения Службы внутренних доходов (IRS).
Методы процента выполнения и завершенного контракта часто используются строительными компаниями, инжиниринговыми фирмами и другими предприятиями, которые работают по долгосрочным контрактам для крупных проектов. Поскольку доходы и расходы часто откладываются во время работы над этими долгосрочными проектами, компании также стремятся отложить налоговые обязательства. Методы процента выполнения и завершенного контракта допускают такую налоговую отсрочку.
Понимание процента завершения
Метод процента выполнения позволяет учитывать доходы, расходы и налоги в течение периода выполнения контракта. Благодаря частой отчетности процентная отчетность снижает риск колебаний, одновременно предоставляя налоговые льготы.
Компания, использующая этот метод, может определить этапы всего процесса строительства или оценить процент выполненного проекта. Поскольку конкретные суммы доходов и расходов могут быть отнесены к каждой завершенной части, будь то с помощью процентного расчета или определенных этапов, виды деятельности подлежат отчетности.
Метод процента выполнения должен использоваться, если доходы и затраты по проекту могут быть разумно оценены, и вовлеченные стороны, как ожидается, смогут выполнить все обязанности. Кроме того, этот метод уязвим для мошенничества и занижения промежуточного периода, поэтому необходимо тщательно пересмотреть методы бухгалтерского учета.
Например, если строительная компания строит 10-этажный офисный комплекс по контракту по цене продажи 4 миллиона долларов. Компания оценивает, что его общая стоимость для завершения структуры составит 3 миллиона долларов. Таким образом, в любой данный момент в процессе строительства, он может сообщить о завершении в процентах.
Таким образом, если проект будет выполнен на 40%, бизнес отчитается о 40% от дохода проекта в 4 миллиона долларов (4 миллиона x 0, 4). Фирма также отчитается о 40% расходов в размере 3 млн. Долл. США (3 млн. Долл. США 0, 4). В результате этих расчетов будет получена текущая валовая прибыль в размере 400 000 долл. США (4 млн. Долл. США 0, 4) - (3 млн. Долл. США 0, 4).
Понимание выполненного контракта
Метод учета по завершенному контракту (CCM) учитывает все доходы и расходы, непосредственно связанные с долгосрочным контрактом, как полученные по завершении работ. Дата завершения указана в договоре и часто составляет месяцы или даже годы от даты начала работы.
Хотя строительная компания может получить льготы по подоходному налогу на рабочем этапе - а иногда может даже получить определенные налоговые льготы в то же время - этот метод может быть более рискованным способом учета операций.
Например, если контракт будет заключен на пять лет, бизнес может не облагаться налогами на доход этого проекта в течение этого времени. Тем не менее, налоговые законы могут меняться и меняются из года в год. Если налоговые ставки будут повышаться в течение этого пятилетнего периода, компании придется платить более высокие налоги, чем если бы отчетность происходила раньше.
Кроме того, если бизнес ищет внешних инвесторов, может оказаться сложной задачей доказать им ценность компании в периоды, когда доходы практически отсутствуют. Тем не менее, даже с учетом этих рисков, метод завершенных контрактов является наиболее консервативным методом учета для компаний, работающих по долгосрочным контрактам.
Однако рекомендуется использовать этот метод только тогда, когда дата завершения проекта неизвестна или может быть изменена.
Ключевые вынос
- Метод завершенных контрактов для признания выручки по проекту часто является наилучшим вариантом для отсрочки налога на прибыль. Риски, связанные с учетом завершенного контракта, включают повышение налоговых ставок и отсутствие налоговых стимулов. Метод процентной доли завершения должен использоваться, если доходы и затраты по проекту могут быть разумно оценены, и ожидается, что участвующие стороны смогут выполнить все свои обязанности. Процент выполнения может защитить компании от колебаний и упростить показ выручки.
