Что такое чистый операционный убыток (NOL)
Для целей подоходного налога чистый операционный убыток (NOL) - это результат, когда допустимые вычеты компании превышают ее налогооблагаемый доход в течение налогового периода. Обычно NOL можно использовать для зачета налоговых платежей компании в других налоговых периодах с помощью налогового резерва Службы внутренних доходов (IRS), называемого переносом убытков.
Ключевые вынос
- Чистый операционный убыток (NOL) возникает, если вычеты компании превышают налогооблагаемый доход. NOL может принести пользу компании, уменьшив налогооблагаемый доход в будущих налоговых годах. Закон о сокращении налогов и рабочих мест внес существенные изменения в правила NOL для налоговых лет, начинающихся в 2018 году. Теперь NOL могут переноситься на неопределенный срок до тех пор, пока убыток не будет полностью возмещен, но они ограничены 80% облагаемого налогом дохода в любом налоговом периоде. Раздел 382 ограничивает перенос средств, которые компания может использовать, если приобретает другую компанию с предыдущим NOL.
Как используется чистый операционный убыток (NOL)
Чистый операционный убыток (NOL) может быть перенесен на будущие периоды для компенсации налогооблагаемой прибыли, чтобы уменьшить будущие налоговые обязательства компании. Цель этого налогового положения - разрешить некоторую налоговую льготу, когда компания теряет деньги в налоговом периоде. IRS признает, что коммерческая прибыль некоторых компаний носит циклический характер и не соответствует стандартному налоговому году.
Например, у фермерского бизнеса может быть значительная прибыль и крупный налоговый платеж в течение одного года, а затем в следующем году - NOL, а затем - еще один прибыльный год. В целях сглаживания налогового бремени резерв на покрытие убытков позволяет НОЛ на второй год компенсировать налоги, подлежащие уплате на третий год.
Требования для переноса чистых операционных убытков
До введения в действие Закона о сокращении налогов и рабочих мест (TCJA) в 2018 году Служба внутренних доходов (IRS) позволяла предприятиям переносить чистые операционные убытки (NOL) на 20 лет вперед к чистой прибыли или на два года назад для немедленного возмещения. предыдущих уплаченных налогов. Поскольку временная стоимость денег показывает, что экономия на налогах в настоящее время более ценна, чем в будущем, метод возврата был более выгодным выбором. Через 20 лет все оставшиеся убытки истекли и больше не могли использоваться для снижения налогооблагаемой прибыли.
Важный
Закон о сокращении налогов и рабочих мест отменил резерв на два года для чистого операционного убытка (NOL), но теперь допускает неопределенный период переноса NOL.
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2018 года или позже, TCJA отменило резерв на два года, за исключением некоторых потерь в сельском хозяйстве, но теперь допускает неопределенный период переноса. Однако, переносы также теперь ограничены 80% чистого дохода каждого последующего года. Если предприятие создает NOL более чем за один год, они должны быть полностью списаны в том порядке, в котором они были произведены, прежде чем вывести еще один NOL. Убытки, возникающие в налоговые годы, начинающиеся до 1 января 2018 года, все еще подпадают под действие прежних налоговых правил, и любые оставшиеся убытки будут истекать через 20 лет.
Переносы NOL отражаются как актив в главной книге компании. Они предлагают компании выгоду в виде будущей экономии налоговых обязательств. Отложенный налоговый актив создается для переноса NOL, который зачитывается в чистую прибыль в последующие годы. Счет отложенных налоговых активов списывается каждый год, но не должен превышать 80% чистой прибыли в любой из последующих лет, пока остаток не будет исчерпан.
Ограничение переноса чистых операционных убытков
Чистый операционный убыток (NOL) является ценным активом, поскольку может снизить будущую налогооблагаемую прибыль компании. По этой причине IRS ограничивает использование приобретенной компании просто для получения налоговых льгот NOL. В разделе 382 Налогового кодекса говорится, что если компания с NOL имеет как минимум 50% смены владельца, приобретающая компания может использовать только часть NOL в каждый параллельный год. Однако покупка бизнеса со значительным NOL может означать большую сумму денег, идущую к акционерам приобретенной компании, чем если бы приобретенная компания имела меньший NOL.
Пример чистого переноса операционных убытков
Представьте себе, что компания имела NOL 5 миллионов долларов в год и имела налогооблагаемый доход в 6 миллионов долларов в следующем. Лимит переноса в размере 80% от 6 миллионов долларов США составляет 4, 8 миллиона долларов США. Полная потеря с первого года может быть перенесена на Бухгалтерский баланс до второго года в качестве отложенного налогового актива. Убыток, ограниченный 80% дохода за второй год, может затем использоваться на втором году как расход в отчете о прибылях и убытках. Это снижает чистую прибыль и, следовательно, налогооблагаемую прибыль за второй год до 1, 2 млн. Долл. США (6–4, 8 млн. Долл. США). Актив по отложенному налогу в размере 200 000 долларов США останется на балансе и будет перенесен на третий год.
