Что такое отрицательный гудвилл?
Отрицательный гудвилл (NGW) возникает в финансовой отчетности покупателя, когда цена, уплаченная за приобретение, меньше справедливой стоимости его чистых материальных активов. Отрицательный гудвилл подразумевает выгодную покупку, и покупатель немедленно регистрирует необычайную прибыль в своем отчете о прибылях и убытках. Для приобретенной компании отрицательный гудвилл часто указывает на проблемные продажи, в результате чего неблагоприятные условия продажи приводят к снижению продажной цены.
доброжелательность
Ключевые вынос
- Отрицательный гудвилл (NGW) возникает в финансовой отчетности покупателя, когда цена, уплаченная за приобретение, меньше справедливой стоимости его чистых материальных активов. Отрицательный гудвилл подразумевает выгодную покупку, и покупатель немедленно регистрирует необычайную прибыль в своем отчете о прибылях и убытках. Для приобретенной компании отрицательный гудвилл часто указывает на проблемные продажи, в результате чего неблагоприятные условия продажи приводят к снижению продажной цены.
Понимание отрицательной доброй воли
Отрицательный гудвилл основан на концепции бухгалтерского учета гудвилла, нематериального актива, который отражает стоимость фирменного знака компании, патентов и другой интеллектуальной собственности, клиентской базы, лицензий и других предметов, на которые сложно поставить цифру в долларах, но которые помогают сделать компанию ценной.
Большую часть времени компания будет приобретена за сумму, превышающую стоимость ее чистых материальных активов, а разница относится к гудвиллу. Отрицательный гудвилл отражается как чрезвычайная прибыль в отчете о прибылях и убытках покупателя.
Когда уплаченная цена меньше фактической стоимости чистых материальных активов компании, отрицательный результат гудвилла. Этот тип транзакции, как правило, является признаком проблемных продаж в разгар экономических потрясений или внезапного разрушения отрасли.
В соответствии с Положением № 141 Совета по стандартам финансовой отчетности (FASB), касающимся объединения бизнеса, это превышение стоимости над чистыми материальными активами немедленно отражается как чрезвычайная прибыль в отчете о прибылях и убытках, тогда как до реализации пересмотра Отчета FASB № 141, СПГ был сначала распределен (зачтен) относительно справедливой стоимости приобретенных активов, а затем отражен как прибыль, если после распределения осталась стоимость.
Особые соображения
NGW может оказать аналитическое влияние на финансовые отчеты. Приобретение, которое включает в себя NGW, увеличивает заявленные активы, доход и акционерный капитал, что приводит к искажению показателей эффективности, связанных с этими статьями.
Например, рентабельность активов (ROA) и рентабельность капитала (ROE) могут показаться ниже, поскольку NGW увеличивает стоимость активов покупателя и акционерного капитала. Иногда порядок учета NGW может оказать существенное влияние на финансовую отчетность и привести к серьезным последствиям.
Пример отрицательного гудвилла
Иллюстрация: поглощение HBOS plc (холдинговой компании Bank of Scotland plc) компанией Lloyds TSB в 2009 году за гораздо меньшую, чем стоимость чистых активов, привело к отрицательному гудвилу в размере приблизительно 11 млрд фунтов стерлингов, который был добавлен к базе капитала Ллойда и его чистый доход в этом году. На бумаге это сделало Ллойд гораздо сильнее, чем реальность того времени.
