Страхование жизни обеспечивает финансовую защиту для миллионов людей в Америке и во всем мире. Не все полисы жизни приобретаются отдельными лицами; Многие компании и другие учреждения также используют страхование жизни в различных целях, например, для обеспечения ликвидности. Но правила, которые относятся к корпоративной собственности на страхование жизни, несколько сложнее, чем для индивидуальных или групповых полисов. В этой статье рассматривается история, цель и налогообложение корпоративного страхования жизни (COLI) в Америке.
Сколько стоит страхование жизни?
Характер и цель COLI Как следует из названия, COLI относится к страхованию жизни, которое приобретается корпорацией для собственного использования. Корпорация является полноправным или частичным бенефициаром по полису, а сотрудник или группа сотрудников, владелец или должник указаны в качестве застрахованного (-ых). По сути, COLI отличается от групповых полисов страхования жизни, которые обычно предлагаются большинству или всем сотрудникам компании, поскольку этот вид страхования предназначен для защиты сотрудников и их семей, а не самой компании. COLI может быть структурирована различными способами для достижения множества различных целей. Одним из наиболее распространенных является финансирование определенных типов неквалифицированных планов, таких как полис страхования жизни на несколько долларов, который позволяет компании окупить свои страховые взносы в полис, указав себя в качестве бенефициара на сумму выплаченной премии, с Остальная часть идет к работнику, который застрахован по полису. Другие формы COLI включают страхование жизни ключевого лица, которое выплачивает компании смертную выгоду в случае смерти ключевого сотрудника, и соглашения о купле-продаже, которые финансируют выкуп умершего партнера или владельца бизнеса. Во многих случаях пособие в случае смерти используется для покупки части или всех акций компании, принадлежащих покойному (например, у закрытого бизнеса). COLI также часто используется как средство возмещения затрат на финансирование различных видов вознаграждений работникам.
История COLI COLI существует в той или иной форме на протяжении более 100 лет; его прозвище «страхование мертвого крестьянина» берет свое начало в России 19-го века, где феодальные крепостные были куплены и проданы в собственность богатых. Члены правящего класса могли «покупать» мертвых крепостных, которых считали в прошлых центах, у их бывших владельцев в болезненных попытках получить залог для получения займов. Компании использовали COLI в Америке 100 лет спустя, чтобы использовать лазейку в Налоговом кодексе, которая допускает форму налогового арбитража, когда владелец полиса страхования жизни может брать крупные займы из денежной стоимости полиса, а затем выплачивать вычитаемый процент о выплатах обратно в полис, который в свою очередь не учитывался как доход владельца полиса. Служба внутренних доходов (IRS) в конечном итоге ограничила эту лазейку до 50 000 долларов США денежной стоимости на одну политику, но использование COLI в качестве налогового убежища продолжалось до 1980-х годов, когда многие фирмы покупали полисы у большого числа своих сотрудников самого низкого уровня (часто без их знания и / или согласие), а затем брать кредиты из денежной стоимости этих политик. Налоговые вычеты, полученные компаниями, часто превышали фактическую стоимость уплаченных премий. Кроме того, компания получит пособие в случае смерти в случае смерти работника, оставляя мало или ничего для семьи работника или имущества. 1990-е годы ознаменовались прекращением большей части этой деятельности, поскольку IRS расправился с этой практикой в налоговых судах и выиграл в основном благоприятные решения.
Действующее налоговое законодательство для COLI Налоговые правила, относящиеся к COLI, довольно сложны, а в некоторых случаях также могут варьироваться от одного штата к другому. Страхование жизни является одним из наиболее доступных налоговых льгот; Смертная выгода от любой политики жизни не облагается налогом для индивидуальных и групповых политик. Однако это не всегда верно для политики, принадлежащей корпорациям. Чтобы ограничить уклонение от уплаты налогов с помощью COLI, эти политики должны теперь соответствовать нескольким критериям, чтобы сохранить свой налоговый статус:
- Полисы COLI можно приобрести только у трети сотрудников с самой высокой компенсацией. Любой сотрудник, названный застрахованным в полисе COLI, должен получить письменное уведомление перед покупкой полиса о намерении компании застраховать сотрудника, а также о размере страхового покрытия. Сотрудник также должен получить письменное уведомление, если компания является частичным или полным бенефициаром полиса.
Есть два случая, когда эти уведомления не нужны для того, чтобы компания могла получить не облагаемое налогом пособие в случае смерти. Первый - это когда застрахованный работник умирает, который работал на работодателя в любое время в течение предыдущего года. (Это правило не позволяет компаниям продолжать проводить политику на неопределенное время в отношении бывших работников, которые больше не работают в компании.) Другое правило применяется к директорам и работникам с высокой компенсацией; любое смертное пособие, выплачиваемое в случае смерти этого типа работника, также освобождается от налогообложения. Но деньги, которые корпорации размещают внутри политики в отношении денежной стоимости, растут с отсрочкой налогообложения, как и для физических лиц. Тем не менее, вопрос о том, могли ли семьи застрахованных или другие получатели некоторых видов полисов COLI получать беспошлинные пособия в случае смерти, также был предметом судебного разбирательства. Первоначально IRS отклонил необлагаемый налогом статус этой льготы, в конце концов он отрекся и разрешил выплачивать полисы без налогообложения семьям и другим наследникам, хотя и заявил, что, по его мнению, в этом случае смертное пособие должно облагаться налогом в соответствии с его толкование налогового законодательства.
Заключение Корпоративное страхование жизни используется компаниями для достижения многих типов целей, и его правила и налогообложение являются сложными темами, которые в некоторых случаях могут быть интерпретированы. Для получения дополнительной информации по этой теме, обратитесь к финансовому консультанту.
