Что такое налоговое правило De Minimis?
Налоговое правило De Minimis устанавливает ценовой порог, чтобы определить, облагать ли дисконтную облигацию налогом на прибыль или обычным доходом. В нем говорится, что если скидка составляет менее четверти пункта за полный год между моментом приобретения и сроком погашения, то она слишком мала, чтобы считаться рыночной скидкой для целей налогообложения. Вместо этого прирост от покупной цены до номинальной стоимости следует рассматривать как прирост капитала, если он удерживается более одного года.
De minimis - это латинское выражение «о минимальных вещах».
Налоговое правило De Minimis объяснено
Согласно правилу de minimis tax, если муниципальная облигация приобретается с минимальной скидкой, она облагается налогом на прирост капитала. Согласно IRS, минимальный дисконт - сумма менее четверти процента от номинальной стоимости, умноженная на количество полных лет между датой покупки облигации и датой ее погашения - слишком мала, чтобы быть рыночной скидкой на подоходный налог цели.
Чтобы определить, облагается ли муниципальная облигация налогом на прирост капитала или обычным подоходным налогом, используя правило налога de minimis, умножьте номинальную стоимость на 0, 25% и умножьте результат на число полных лет между датой покупки дисконтированной облигации и дата погашения. Вычтите полученную минимальную сумму из номинальной стоимости облигации. Если эта сумма превышает покупную цену дисконтной облигации, на купленную облигацию распространяется обычная ставка налога на прибыль. Если цена покупки выше минимального порога, налог на прирост капитала подлежит уплате. Другими словами, если рыночный дисконт меньше минимальной суммы, дисконт по облигации обычно рассматривается как прирост капитала при продаже или выкупе, а не как обычный доход.
Например, если вы просматриваете 10-летнюю муниципальную облигацию с номинальной стоимостью 100 и пятилетним сроком до погашения, скидка de minimis равна 100 номинальной стоимости x 0, 0025 x 5 лет = 1, 25. Затем вы вычитаете 1, 25 из номинальной стоимости, чтобы получить минимальную сумму отсечения, которая в этом примере составляет 98, 75 = 100 - 1, 25. Это самая низкая цена, по которой облигация может быть куплена, чтобы IRS рассматривал скидку как прирост капитала. Если цена приобретенной вами дисконтной облигации ниже 98, 75 за 100 номинальной стоимости, вы будете облагаться обычным подоходным налогом в соответствии с правилом de minimis tax. Таким образом, если вы приобрели эту облигацию за 95 долларов, при погашении облигации будет применяться обычный подоходный налог, поскольку 95 долларов меньше 98, 75 доллара. Другой способ взглянуть на это - рыночный дисконт в 100 - 95 = 5 выше минимальной суммы в 1, 25, следовательно, прибыль от продажи облигации - это доход.
Основной принцип ценообразования облигаций заключается в том, что, когда процентные ставки растут, цены на облигации падают, и наоборот. Налоговое правило de minimis обычно применяется в условиях роста процентных ставок, когда цены на облигации падают и предлагаются со скидками или с большими скидками по номиналу.
