Партнерства не платят налоги с прибыли; их партнеры делают. Партнерства - это сквозные организации, которые сообщают партнерам о своих доходах, вычетах, кредитах и других статьях, чтобы партнеры могли затем внести свою долю этой информации в свои личные налоговые декларации.
Партнерство, а также организация, рассматриваемая как партнерство для целей федерального подоходного налога, использует Форму 1065 « Возврат партнерского дохода США» для перечисления этой информации. Распределение позиций производится каждому партнеру по графику К-1, доле партнера в доходах, вычетах, кредитах и т. Д. В соответствии с их долями участия.
О чем сообщает форма
Форма 1065 представляет собой возврат на пять страниц.
Первая страница: Основная информация о партнерстве - его название, адрес, идентификационный номер работодателя, деловая активность, дата начала бизнеса - указана в верхней части формы. Затем партнерство указывает, является ли возврат особенным (например, измененным, окончательным, отражающим изменение имени или адреса), метод учета и количество прилагаемых Приложений K-1.
В разделе доходов перечислены различные статьи доходов от торговли или бизнеса партнерства, такие как валовые поступления от продаж и чистые прибыли или убытки от продажи активов бизнеса (эта цифра взята из формы 4797). Некоторые пункты требуют особого отношения к собственным доходам акционеров (партнеров); они называются отдельно указанными позициями и не отображаются на первой странице формы 1040. Например, из-за особых правил для дохода от аренды недвижимости и отчислений вы не увидите записи об этих арендных платах в разделе дохода Форма 1065 возврата.
Точно так же, хотя некоторые из торговых или коммерческих вычетов партнерства перечислены на первой странице Формы 1065, о некоторых из них сообщается в другом месте (например, о благотворительных взносах, вычет в Разделе 179), чтобы партнеры могли применять свои собственные ограничения для этих списаний. Отчисления на первой странице формы 1065 включают оклады и заработную плату работникам (но партнеры не являются работниками, поэтому выплаты им здесь не указаны); любые гарантированные выплаты партнерам перечислены.
Разница между общим доходом товарищества и его общими вычетами составляет прибыль или убыток от обычного коммерческого дохода. Эта чистая сумма, наряду с другими статьями, выделяется партнерам.
Нижняя часть первой страницы используется для подписания и датировки формы, если декларация подается на бумажном носителе (для электронной декларации используются электронные подписи), и отмечается информация о платном составителе, если таковой имеется.
Страницы вторая и третья: Приложение B, Другая информация, представляет собой серию вопросов о да-нет партнерства. Например, установите флажок для вопроса один относительно типа партнерства или другой организации, подающей декларацию, такой как компания с ограниченной ответственностью (LLC) с двумя или более партнерами и товарищество с ограниченной ответственностью (LLP). Приложение B также используется для предоставления информации о Партнере по налоговым вопросам - лицу, назначенному партнерством для подписания возврата и взаимодействия с IRS по вопросам, касающимся возврата. (Если имеется более 10 партнеров, любые аудиты должны проводиться на уровне партнерства, чтобы избавить IRS от необходимости проверять каждого отдельного партнера в отношении обработки элемента партнерства.)
На четвертой странице: в Приложении K перечислены распределенные доли партнеров. Именно из этого графика ассигнования выделяются отдельным партнерам по каждому из этих пунктов; выделенные суммы отражены в Приложении K-1, в котором есть разделы для:
- отчисления в доход (убыток) самостоятельно занятость кредиты зарубежные операции альтернативные минимальные статьи налога другая информация
Страница пятая: Эта страница состоит из нескольких различных графиков:
В таблице K анализ чистого дохода (убытка) представляет собой разбивку дохода или убытка в зависимости от характера партнерства (корпоративное, индивидуальное (активное), индивидуальное (пассивное) и т. Д.). Кроме того, он разделяет доходы и убытки между генеральными партнерами и партнерами с ограниченной ответственностью.
График L представляет собой баланс. Его записи для активов и пассивов заполняются в соответствии с книгами партнерства. Как и в любом балансе, разница между активами и обязательствами эффективно отражает счета капитала партнера (т. Е. Собственный капитал в партнерстве).
График М-1 представляет собой сверку доходов или убытков по книгам с доходом или убытком по доходам. Поскольку налоговые правила не обязательно соответствуют экономической реальности партнерской деятельности, такая сверка необходима. Например, в то время как товарищество может вычесть полную стоимость еды и развлечений из своих книг, для целей налогообложения вычитается только 50% этих расходов; сверка производится по Приложению М-1.
График М-2 представляет собой анализ счетов капитала партнеров. Эта доля участия в акционерном капитале корректируется каждый год, чтобы отражать вклады, сделанные партнерами, прибыль или убыток партнерства, распределение от партнерства партнерам и другие виды деятельности.
Примечание. Приложение M-3, являющееся заявлением, которое требуется только для крупных партнерств (общая сумма активов составляет 50 млн. Долл. США), не является частью пяти страниц формы 1065. Если партнерство требуется, чтобы приложить это расписание к его возврату отмечен в строке J на первой странице возврата.
Расписание К-1
Как объяснялось ранее, эта форма распределяет элементы партнерства, а также отдельно указанные элементы для акционеров, чтобы они могли сообщать о них в своих личных отчетах. На второй странице этого графика указываются партнеры, которые являются физическими лицами, заполняющими форму 1040, где сообщать об элементах. Например, доля партнера в прибыли или убытке (обычный доход или убыток от первой страницы формы 1065) указывается в таблице E формы физического лица 1040. Доля партнера в чистых долгосрочных приростах капитала отражается в таблице D: Форма 1040 (и, возможно, также должна быть введена в Форму 8949).
Подача возврата
Форма 1065 имеет срок исполнения 15-го числа третьего месяца после окончания налогового года предприятия. 15 марта для субъекта календарного года. В настоящее время партнерство может получить автоматическое продление на шесть месяцев до 15 сентября. Партнерства, которые не подадут вовремя свои декларации, облагаются штрафом в размере 195 долларов США за партнера за каждый месяц, который они задерживают.
(Для получения дополнительной информации о партнерских отношениях см.: Как бизнес-решения принимаются в партнерстве? И « Тихий партнер против Генерального партнера: в чем разница?»)
Суть
Несмотря на то, что налог на возврат партнерских отношений не взимается, IRS является важной частью информации, которую следует использовать при проверке того, что партнеры платят свои налоги по элементам партнерства. Заполнение формы может быть запутанным и сложным, поэтому рекомендуется работать с хорошо осведомленным налоговым профессионалом.
